Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность ООО в 2023 году: что, куда и когда сдавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.
Плановая инвентаризация
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
- у материально ответственных лиц берутся расписки
- готовятся инвентаризационные описи (акты)
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
- результаты инвентаризации отражаются в учёте
Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность
Чтобы грамотно организовать работу с отчётностью, стоит разобраться в её категориях. Формы бухгалтерской отчётности делятся на несколько видов.
Например, по назначению они могут быть:
- внешними. Это формы, которые бизнес подает на проверку в органы, представляет инвесторам, потенциальным партнёрам и другим третьим лицам. Такие документы оформляют по установленным правилам.
- внутренними. Эти формы бухгалтерских документов создаются только для сотрудников и руководителей самой компании. Бизнес может составить бланки самостоятельно и заполнять их по правилам, которые сам установит и закрепит во внутренней политике.
Формы бухгалтерского учёта также различают по полноте представленных сведений. Отчётность может быть:
- полной, когда компания составляет весь установленный законом пакет форм и передает их органам в назначенные сроки;
- упрощённой — ограниченный перечень форм, который подают в упрощённом порядке.
Среди критериев для отчётности бухгалтерского учёта есть периодичность. Существуют формы:
- годовые — обязательные, установленные законом;
- промежуточные — необязательные для подачи органам. Те, что составляются бизнесом для собственных целей, инвесторов и партнёров. Периоды для составления форм компания также определяет на свое усмотрение.
Кроме того, характер документов может быть:
- первичным — когда с отчётностью работает одна организация, оформляя её по данным собственного учёта;
- консолидированным — составлением таких форм занимается группа компаний, учитывающих капиталы, доходы, расходы и другие финансовые показатели как общие.
Изменения по подоходному налогу для налоговых агентов
С начала 2023 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) перечисляется ежемесячно в составе ЕНП. В то же время плательщик вправе оплачивать налог на доход сразу после удержания — это не является нарушением, по крайней мере до конца 2023 года.
Удержание НДФЛ в 2023 г. осуществляется при получении дохода. Но по новым правилам датой получения дохода считается дата фактического расчета, выплаты. Это распространяется, например, на аванс — до 2023 года датой выплаты и удержания являлся последний день месяца. Соответственно, НДФЛ нужно удерживать с обеих частей заработной платы.
Меняются и сроки перечислений НДФЛ для 2023 года. До 28 числа нужно оплачивать подоходный, удержанный с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего. При удержании НДФЛ в период с 1 января до 22 января выплата производится до 28 января. Если же удержание было в период с 23 по 31 декабря, выплату нужно совершить до последнего рабочего дня года.
Упрощенная система налогообложения (УСН) также подверглась переработке с 2023 года. Теперь платежи по УСН совершаются в рамках ЕНП. Сроки уплаты, подготовки и сдачи отчетности в 2023 установлены заново. Так, годовой налог организаций платится до 28 марта, ИП — до 28 апреля. Авансовый платеж совершается до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ИП сдают декларации не позднее 25 апреля, организации должны отчитаться до 25 марта следующего года.
Поменялся и лимит по УСН. В 2023 г. он составляет 251,4 млн. руб., для повышенных ставок — 188,55 млн. руб. с учетом коэффициента 1,257.
Стоит обратить внимание на сальдо ЕНС. Все авансовые платежи по УСН за 2022 г. не включены в сальдо по ЕНС. Но денежные средства не исчезли — они зарезервированы до наступления момента уплаты, т. е. будут применены при подаче соответствующей декларации. Если была переплата, она будет возвращаться на ЕНС.
Кто обязан сдавать отчеты за 2023 г?
Предприятиям, работающим на обычном режиме налогообложения, установлен обязательный порядок сдачи всех видов отчетности. Их принимает ИФНС, несколько – Росстат и фонд социального страхования с ФОТ (фонд оплаты труда).
Организации и ИП, перешедшие на УСН, зарегистрированные как работодатели, отчитываются по страховым взносам с суммы заработной платы, начисленной сотрудникам. Сведения по таким выплатам передаются инспектору ФНС (фонд социального страхования) и ИФНС, данные по стажу – принимает ПФ (пенсионный фонд).
Для организаций и предпринимателей, работающих на УСН, даже если они не ведут никакой хозяйственной деятельности, предусмотрена сдача налоговой декларации. Это распространяется и на тех, у кого налоговые каникулы. Заполнение бухгалтерского баланса для таких налогоплательщиков не является обязательным, они не сдают его, поскольку им разрешается не вести бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность.
Все российские юридические лица (организации) обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в федеральную налоговую службу.
ИП не обязаны вести бухгалтерский учёт, поэтому они не сдают сводную бухотчетность. ИП могут вести бухгалтерский учёт по собственной инициативе, но сдавать бухотчетность они не обязаны.
Исключения: какие юрлица освобождены от сдачи годовой финотчетности в ФНС:
- организации бюджетной сферы;
- Центральный банк Российской Федерации;
- религиозные организации;
- организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит гостайну,
- организации, освобожденные указами Правительства Российской Федерации.
Аудиторское заключение
В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).
Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже.
Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Полный отчет касательно финансовых результатов фирмы (форма отчетности №2);
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);
- Также должны присутствовать аудиторское заключение и пояснение по бухгалтерскому балансу (прилагаются, если ежегодные аудиторские проверки обязательны для предприятия).
Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм:
- Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Особый упрощенный отчет результатов финансовой деятельности (форма отчетности №2).
Обязательная годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году
Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи.
Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99.
Разные виды приложений:
- отчет по движению денежных средств;
- отчет касательно изменений капитала;
- записка с пояснением (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
- актуальный отчет по целевому использованию средств (требуется только для организаций некоммерческого типа . 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).
Особенности бухгалтерского баланса
Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.
Актив в себя включает 2 раздела:
- Внеоборотные активы
Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.
- Оборотные активы
Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Пассив содержит 3 раздела:
- Резервы и капитал
Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
- Долгосрочные обязательства
Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).
- Краткосрочные обязательства
Данный раздел отображает информацию по обязательствам, которые имеют срок погашения менее года, а также о кредиторской задолженности, заемных средствах, оценочных и других обязательствах.
Необходимо показатели баланса приводить на одну из следующих дат:
- отчетную дату (в любом случае это 31 декабря отчетного года);
- 31 декабря предшествующего года;
- 31 декабря года, перед предыдущим.
Коды строк отчетности
Они шифруют всю информацию по организации. Проставляются непосредственно в самих таблицах отчетов. В приложении №4 к Приказу №66-н каждый код привязан к отдельной форме отчета.
При общей системе бухгалтерской отчетности компании заполняют 6 форм, и соответственно, применяют 6 видов кодификации:
- бухгалтерский баланс. Код строк имеет вид 1ХХХ;
- отчет о финансовых результатах: 2ХХХ;
- отчет об изменениях капитала: 3ХХХ;
- отчет о движении денежных средств: 4ХХХ;
- приложение к бухгалтерскому балансу 5ХХХ;
- отчет о целевом использовании средств 6ХХХ.
Закрытие банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание.
В целях реализации положений Федерального закона № 479‑ФЗ выпущено Письмо Минфина РФ № 09‑01‑10/66747, ЦБ РФ № 04‑45‑7/5526, Федерального казначейства № 07‑04‑05/05‑
14880 от 29.07.2020 о закрытии банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание.
В письме сообщается, что финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) в срок до 01.04.2021 необходимо провести работу по закрытию счетов, открытых им в подразделениях ЦБ РФ или кредитных организациях. С 01.01.2021 не допускается совершение операций финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) по банковским счетам, открытым в подразделениях ЦБ РФ и кредитных организациях, за исключением операций по ежедневному переводу остатков денежных средств на банковские счета, входящие в состав единого казначейского счета, открытые органам Федерального казначейства в подразделениях ЦБ РФ.
В связи с вышесказанным финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) необходимо будет до 01.01.2021 заключить с подразделениями ЦБ РФ и кредитными организациями (филиалами) дополнительные соглашения к договорам банковского счета, предусматривающие:
- отказ от инициирования операций по банковскому счету с первого рабочего дня 2021 года в соответствии с законодательством РФ до закрытия счета;
- ежедневный перевод с первого рабочего дня 2021 года в соответствии с законодательством РФ до закрытия счета остатков денежных средств со счета финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый органу Федерального казначейства в подразделении ЦБ РФ;
- необходимость представления заявления клиента на закрытие банковского счета за десять рабочих дней до даты его закрытия, но не позднее 17.03.2021;
- закрытие банковского счета не позднее 01.04.2021.
Кроме того, финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) для организации перехода на казначейское обслуживание необходимо провести работу по открытию казначейских счетов во взаимодействии с территориальными органами Федерального казначейства, а также проинформировать своих клиентов о переходе на казначейское обслуживание.
С отчета за январь 2023 года вводится новые месячные формы.
И так, начиная с отчета за январь 2023 года:
- № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;
- № 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов».
Начиная с отчета на 1 февраля 2023 года:
- № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».
Одновременно с этим упраздняются аналогичные формы, действующие в настоящее время, а также отменяются представляемые 1 раз в 3 года формы:
- № 1-ГС «Сведения о составе работников, замещавших государственные должности и должности государственной гражданской службы, по полу, возрасту, стажу государственной службы, образованию»,
- № 1-МС «Сведения о составе работников, замещавших муниципальные должности и должности муниципальной службы, по полу, возрасту, стажу муниципальной службы, образованию».
Перечень отчетных форм для госучреждений
Рассмотрим, какие формы должны заполнять бюджетники, или в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
|
Общее наименование |
Формы |
Комментарии |
Периодичность предоставления формы |
|
|
Бюджетные и автономные |
Казенные |
|||
|
Бухгалтерский баланс |
Ф.0503730 |
Ф.0503130 |
Содержит информацию о показателях бухучета в разрезе счетов. Показатели формируются на начало и на конец года. Предусмотрено внутриформенное разделение по кодам финансового обеспечения в части формы 0503730 |
Годовая |
|
Справка по консолидируемым расчетам |
Ф.0503725 |
Ф.0503125 |
Содержит информацию о передаче имущества, имущественных прав, земельных участков, денежных средств, обязательств между участниками бюджетного процесса. Данные формируются по счетам: 0 304 06 000, 0 304 04 000, 0 401 00 000 |
Квартальная, годовая и месячная — для казенных |
|
Справка по заключению счетов бухгалтерского учета |
Ф. 0503710 |
Ф.0503110 |
Составляется в разрезе видов деятельности, содержит информацию о заключительных оборотах по счетам бухучета |
Годовая |
|
Отчет об исполнении бюджета или ПФХД |
Ф. 0503737 |
Ф. 0503127 |
Документ составляется отдельно по видам деятельности: 1, 2 и 4 и 7, 5 и 6, 3. В отчетной форме заполняются плановые и фактические показатели исполнения бюджета или ПФХД в разрезе кодов вида расхода |
Квартальная, годовая |
|
Отчет о принятых бюджетных обязательствах |
Ф. 0503738 |
Ф. 0503128 |
Бланк предусматривает заполнение отдельно по КФО. Предусматривает совокупные показатели принятых обязательств |
Квартальная, годовая |
|
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения |
Ф.0503721 |
Ф.0503121 |
Документ формируется до заключения счетов бухгалтерского учета. Содержит информацию о финансовых оборотах учреждения в разрезе показателей. Предусмотрено формирование в разрезе КФО |
Годовая |
|
Отчет о движении денежных средств |
Ф.0503723 |
Ф.0503123 |
Отчетная форма предусматривает внесение показателей движения денежных средств организации в разрезе КОСГУ |
Квартальная, годовая |
|
Пояснительная записка |
Ф.0503760 |
Ф.0503160 |
Документ предусматривает текстовую часть, в которой описываются показатели отчетности, даются пояснения отклонениям. Также отчетная форма предусматривает заполнение таблиц и бланков |
Месячная, квартальная, годовая |
Как определяется налоговый период
Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.
| Продолжительность периода | Название налога | Статья НК РФ |
| Месяц | Акцизы | 192 |
| НДПИ | 341 | |
| Налог на игорный бизнес | 368 | |
| Квартал | НДС | 163 |
| Водный налог | 333.11 | |
| ЕНВД | 346.30 | |
| Торговый сбор | 414 | |
| Год | НДФЛ | 216 |
| Налог на прибыль | 285 | |
| Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья | 333.53 | |
| ЕСХН | 346.7 | |
| УСН | 346.19 | |
| ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент) | 346.49 | |
| Транспортный налог | 360 | |
| Налог на имущество организаций | 379 | |
| Земельный налог | 393 | |
| Налог на имущество физлиц | 405 | |
| Страховые взносы | 423 |
Бухгалтерскую отчетность не надо сдавать в органы статистики.
По итогам 2021 года организациям и предпринимателям нужно будет отчитываться по обновленным формам статистического наблюдения (Приказ Росстата от 24.07.2020 N 411). В частности, начиная с отчетности за 2021 год поменялась форма N 1-предприятие, и Росстат скорректировал указания по ее заполнению (Приказ Росстата от 31.12.2020 N 873).
До 1 апреля 2021 года все организации, которые являются малыми предприятиями, в том числе микропредприятия, обязаны сдать единовременную форму статотчетности N МП-сп (приказ Росстата от 17.08.2020 № 469). Предприниматели должны предоставить форму 1-предприниматель также не позднее 31 марта 2021 года.
Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
| Название показателя | Что отражается |
| Актив | |
| Материальные внеоборотные активы | Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований |
| Запасы | Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства. |
| Финансовые и другие оборотные активы | Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов. |
| Пассив | |
| Капитал и резервы | Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество. |
| Долгосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев |
| Другие долгосрочные обязательства | Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев |
| Краткосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев |
| Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы. |
| Другие краткосрочные обязательства | Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев |