Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать о возврате или зачете переплаты по налогу в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС
Ввиду перехода с 2023 года на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся вопросов распоряжения суммами, которые являются переплатой и отражаются как положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Ст. 78 (зачет) и 79 (возврат) претерпели изменения, поэтому перед тем, как обратиться в ИФНС, следует ознакомиться с нововведениями.
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Кратко о том, как вернуть переплату по налогам
- Переплата образуется, когда ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
- При возникновении переплаты налоговая должна уведомить владельца бизнеса в личном кабинете или заказным письмом. Чтобы самостоятельно проверить, есть ли переплата, нужно заказать акт сверки расчетов.
- Переплату можно вернуть на банковский счет или зачесть в счет будущих платежей. Перед возвратом денег налоговая зачтет переплату в счет погашения долгов по другим налогам, взносам, штрафам.
- Для возврата или зачета переплаты нужно подать в налоговую заявление соответствующей формы. Сделать это можно лично, по почте, через доверенность. Но удобнее отправить заявление в личном кабинете на сайте ФНС.
- На возврат или зачет переплаты есть три года с момента ее образования. Если срок пропущен, скорее всего придется идти в суд.
Основные правила заполнения
Как видно, форма заявления на возврат переплаты по ЕНС довольно простая, поэтому ФНС не приводит отдельно порядок и правила её заполнения. Необходимые подсказки есть в сносках на самом бланке.
Главное, указать среди прочего сумму, которую хотите вернуть, и сведения о банковском счете (номер, БИК).
|
РЕКВИЗИТ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| ИНН | Для физлиц, не являющихся ИП, необязательно заполнять. |
| КПП | ИП и физлица не заполняют |
| Фамилия, И.О. | Отчество указывают при наличии. |
| Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем | Не заполняют, ели указан ИНН. |
| (наименование владельца счета)
Код бюджетной классификации получателя Код по ОКТМО получателя Номер лицевого счета получателя Назначение платежа |
Указывают при возврате на счета, открытые в органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов. |
| Код вида документа | Указывают:
|
Подчеркнём: если в поле “Получатель” указали код 1 (организация) или 2 (физлицо), поля ниже в разделе “Сведения о счете” не заполняйте.
В разделе “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю” укажите, кто подтверждает сведения – плательщик или его представитель. Затем нужно привести фамилию, имя и отчество (при наличии) руководителя организации/ИП либо сведения о представителе, номер контактного телефона, поставить подпись и дату подписания заявления.
Если заявление подает представитель, нужно указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Что такое «переплата по налогам»?
Понятие «переплата по налогу» объединяет две ситуации. Первая — когда налогоплательщик сам уплатил больше необходимой суммы (излишне уплаченный налог). Вторая — когда уплата сверх установленного размера платежа произошла по вине налоговой инспекции (излишне взысканный налог). Причины переплаты могут быть различными: например, налоговики могут ошибиться в расчетах, налогоплательщик неправильно укажет сумму при оплате и т.д.
Независимо от того, по чьей вине произошла переплата, вы вправе вернуть переплаченную сумму. Однако это возможно только при условии, что у вас нет задолженности перед ФНС. Если же долги есть, возвращается только сумма, оставшаяся после погашения задолженности.
Важно! Налогоплательщику предоставляется 3 года на то, чтобы оформить возврат переплаты. По истечении этого времени денежные средства уже не возвращаются.
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
|
Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС |
68-НДС |
68-пр |
20 000 р. |
Решение, бухгалтерская справка |
Как возникают излишне уплаченные суммы
Излишки могут возникать по разным причинам. Часто плательщики сами допускают ошибки, которые приводят к переплатам, например:
- неправильно рассчитывают налог. В бухгалтерии могут применить другую ставку, забыть о доступных льготах и вычетах, что приводит к увеличению налоговой базы;
- некорректно оформляют платёжные документы. Из-за ошибки в реквизитах деньги могут попасть в бюджет одного налога, образовав недоимку по другому.
К переплатам также приводят:
- авансовые платежи. Бывает, бизнес в течение года оплачивает авансы, а налог по результатам года оказывается меньше, чем уже перечисленная сумма. По этому налогу возникает излишек.
- ошибки налоговиков. В некоторых случаях инспекторы ошибочно начисляют один и тот же налог дважды при одностороннем списании. К примеру, когда плательщик перечислил оплату в первый раз, но деньги ещё не успели поступить на счёт ИФНС, и она списала их безакцептно.
- изменения в законодательстве, которые дают бизнесу основания посчитать какую-либо оплату излишком.
Как плательщик может распоряжаться переплатой
Распорядиться излишком бизнес может по-разному:
- вернуть деньги на счёт;
- сохранить средства на лицевом счёте и использовать для последующих платежей;
- использовать для долга.
Возврат излишне уплаченного налога на доходы физлиц
Так как НДФЛ работодатель удерживает из доходов своих работников, процесс возврата переплаты по такому налогу другой.
Сначала сотрудник пишет заявление руководству, на основании которого работодатель и возвращает излишек. Если переплата выявилась после того, как сотрудник ушёл с работы, вернуть переплату можно и после увольнения.
В отдельных ситуациях инспекция возвращает налог не через руководителя, а напрямую сотруднику. Например, если:
- компанию, в которой работал гражданин, ликвидировали;
- работник не получал вычет на детей;
- сотрудник решил заявить имущественный или социальный вычет после того года, когда у него появилось такое право;
- работник решил получить социальный вычет по благотворительности и отчислениям в Пенсионный фонд (вычет предоставляет только налоговая инспекция);
- гражданин-плательщик отчитывается непосредственно перед налоговой и подает уточненные отчёты.
Условия распоряжения переплатой по налогу
Поскольку на ЕНС учитываются любые обязанности по налогам и иным платежам, предусмотренным Налоговым кодексом, положительное сальдо отражает сумму переплаты, которой распоряжается налогоплательщик. Значит, исключаются ситуации одновременного наличия переплаты по одному виду налога и недоимки по другому виду.
Новые положения ст. 78 и 79 определяют порядок разрешения ситуаций, когда данные заявителя не совпадают с остатком на едином налоговом счете. Инспекция примет решение об отказе в удовлетворении заявления, если на ЕНС нет положительного сальдо, а если оно меньше указанных в заявлении сумм, то проведет зачет и возврат частично.
Зачет теперь осуществляется не только в счет исполнения собственных текущих или предстоящих налоговых обязательств, но и направлять переплату на погашение доначислений по решениям налоговиков, вынесенных после проведения налоговых проверок, либо тех платежей, которые не включаются в совокупную обязанность в связи с пропуском срока на взыскание. Такие случаи указаны в пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Кроме того, переплату можно направить в счет исполнения установленных налоговым законодательством обязанностей за другое лицо.
Налоговый орган использует для возврата банковский счет, о котором известно налоговому органу.
Информацию о состоянии единого налогового счета можно оперативно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика. Если возникнут какие-либо расхождения, то потребуется сверка с ИФНС.
Особенности заполнения бланка КНД 1112542
Для возврата суммы излишне уплаченного налога в 2023 году необходимо подавать заявку на возврат в налоговую. Переплата налога возникает, когда сумма уплаченного налога превышает сумму налоговой задолженности за определенный год.
Как заполнить бланк КНД 1112542? Сначала необходимо указать свои персональные данные, такие как фамилия, имя, отчество, ИНН и контактная информация. Затем указывается год, за который требуется возврат переплаты.
Далее необходимо указать сумму переплаты и ее причину. В случае если налог был переплачен по ошибке, можно указать эту причину. Также можно приложить копии документов, подтверждающих переплату, например, квитанции об уплате налогов.
После заполнения бланка КНД 1112542 необходимо подписать заявление и предоставить его в налоговую. В случае если заявка будет рассмотрена положительно, налоговая вернет сумму переплаты на указанный в заявлении банковский счет.
Для получения информации об остатке на ЕНС у ИП и юридических лиц есть специальный раздел в личном кабинете. Однако не все его функции могут работать на данный момент. Если вы не видите сальдо ЕНС на сайте или заметили, что оно некорректное, то вам необходимо сделать запрос в ФНС на получение бумажных справок о расчётах с бюджетом. С этой целью нужно подать отдельное заявление на получение документа о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и принадлежности перечисленных средств в качестве ЕНП.
Если после сравнения информации с ФНС стало известно, что у вас есть переплата, то можно принять решение о ее дальнейшем распоряжении. Вы можете вернуть переплату на свой банковский счёт или зачесть её в качестве оплаты конкретных платежей. Также возможно просто оставить положительное сальдо на ЕНС, и в этом случае средства будут списываться по мере наступления сроков очередных платежей по налогам и сборам. Если возникают расхождения, то требуется сверка с ФНС.
Правила распоряжения переплатой по налогу
Единый налоговый счет отражает все налоговые обязательства, установленные Налоговым кодексом, поэтому положительный баланс на счете означает сумму переплаты, которой налогоплательщик может распорядиться. Это исключает возможность одновременного наличия переплаты по одному виду налога и недоимки по другому.
Статьи 78 и 79 определяют порядок разрешения ситуаций, когда данные налогоплательщика не совпадают с остатком на ЕНС. Если счет не имеет положительного баланса, налоговая инспекция откажет в удовлетворении заявления. Если баланс меньше запрошенной суммы, инспекция проведет частичный зачет и возврат.
Переплата может быть зачтена не только на текущие или будущие налоговые обязательства, но и на погашение доначислений по результатам налоговых проверок, а также на платежи, не включенные в обязанности в связи с пропуском сроков. Это описано в пункте 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
Переплату также можно использовать для исполнения налоговых обязательств другого лица.
Для возврата переплаты налоговый орган использует банковский счет, о котором ему известно.
Состояние ЕНС можно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика.
Как вернуть деньги с ЕНС
Положительное сальдо на вашем Едином налоговом счете (ЕНС) означает, что у вас есть переплата, то есть вы заплатили больше налогов, чем должны были. Когда вы хотите вернуть эти деньги, необходимо подать заявление на возврат переплаты в налоговой инспекции.
С 2023 года зачет переплаты по ЕНС станет еще проще. Теперь вы сможете заявить о своей переплате и зачете ее в будущих налоговых периодах. Порядок возврата переплаты останется без изменений — нужно подать заявление в налоговую инспекцию и дождаться решения.
Чтобы узнать, какая сумма переплаты у вас возникает на ЕНС, можно воспользоваться выпиской из ЕНС, которую можно получить в налоговой инспекции. Если вы обнаружили переплату, необходимо подать заявление на возврат переплаты.
Что лучше — вернуть переплаты на руки или зачесть их в будущих налоговых периодах, решать вам. Если вы предполагаете, что в будущем у вас возникнут налоговые обязательства или другие расчеты, то зачесть переплату может быть более выгодным решением.
Возврат переплаты производится после подачи заявки в налоговую инспекцию. После того, как заявление будет рассмотрено, вы сможете получить свои деньги или зачесть переплату в следующих налоговых периодах.
Не забудьте, что возврат переплаты по ЕНС возможен только после подачи заявки в налоговую инспекцию. Следите за своими финансами, чтобы не упустить возможность сделать возврат переплаты и получить ваши деньги обратно.
В этой статье вы узнаете, как зачесть переплаты по ЕНС и возвратить деньги с положительного сальдо налоговой декларации. Мы расскажем вам, как и когда возникает переплата по ЕНС, и что делать, чтобы вернуть эти деньги.
Вы узнаете, что необходимо заявить в налоговой декларации, чтобы получить возврат переплаты по ЕНС. Расскажем, как правильно заполнить декларацию и подать заявку на возврат денег.
Как сделать возврат переплаты по ЕНС в 2023 году и какой порядок действий нужно соблюсти, чтобы вернуть деньги. Объясним, как можно зачесть переплату на будущие периоды и как лучше использовать положительное сальдо.
Вы узнаете, как и когда возникает переплата по ЕНС, и что с этим делать. Расскажем, как сделать возврат переплаты по ЕНС и как подать заявление на возврат. Объясним, как зачесть переплату в налоговой декларации и получить деньги обратно.
Зачет или возврат: особенности
Стоит отметить, что при обнаружении того, что сумма внесена сверх меры, у налогоплательщика есть несколько вариантов:
- Зачет этих денег в счет будущих оплат или имеющегося долга. Подобный вариант предпочтителен, если переплата минимальна, или же она обнаружена слишком поздно. Также важно после получения нового налогового уведомления вычесть из показателя, указанного там сумму, которая пошла в зачет. Дополнительно несколько лет назад стало возможным направлять переплату на любые типы налогов, пеней.
- Возврат суммы на расчетный счет. К данному варианту обращаются, когда переплата оказалась значительной.
Вернуть переплату по налогу на прибыль или другие оплаты, которые совершает налогоплательщик, не сложно. Достаточно подать соответствующее заявление. Но нужно учитывать несколько нюансов:
- Для осуществления процедуры действуют временные ограничения. Оформить возврат можно в течение 3 лет с момента обнаружения остатка.
- Вернуть переплату по налогам ИП, физфила можно через личный кабинет на портале ФНС. Форма заявки формируется автоматически, останется заполнить только пустые поля.
- Возврат средство осуществляет в течение 30 дней.
- Указанный счет, на который будут перечислены деньги, должен быть оформлен именно на заявителя. Иначе в возврате откажут.
- Помимо заявления могут потребоваться дополнительные документы. Их перечень зависит от причины, по которой произошла переплата.