Декларация по налогу на прибыль: изменения с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль: изменения с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.

Кто сдаёт отчётность по налогу на прибыль

• Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
• Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
• Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
• Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года

С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.

Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.

Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):

• 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
• 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
• 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
• 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.

До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.

По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Состав декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:

• титульный лист (лист 01);
• подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
• приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

С 1 января 2023 года (с отчетности за налоговый период 2022 года) меняются сроки предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Подробнее см. здесь.

С 1 января 2023 года налоги (сборы, взносы, авансовые платежи) уплачиваются в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Подробнее см. здесь.

Срок предоставления налоговой декларации по итогам отчетного периода с 1 января 2023 года — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода с 1 января 2023 года — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговую декларацию за Полугодие 2023 года следует представить не позднее 25 июля 2023 года.

Декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@).

Для составления декларации в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет «Декларация по налогу на прибыль».

Поддержка «1С: Бухгалтерии 8» редакции 2.0 прекращена с 01.04.2022 (подробнее здесь).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) декларация по налогу на прибыль за 2022 год с последними изменениями в ред. от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ доступна только для версии КОРП.
Ограниченная поддержка «1С : Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 2.0 будет осуществляться только до конца 2023 года, в I квартале 2024 года возможен выпуск обновлений конфигурации только для сдачи отчетности за 2023 год. Поддержка законодательства 2024 года в редакции 2.0 осуществляться не будет (подробнее см. здесь).

Составление декларации в программе рассмотрим на следующем примере.

Организация ООО «Белая акация» зарегистрирована в г. Москве, применяет общую систему налогообложения.

В отчетном периоде организация по месту своего нахождения осуществляла следующие виды деятельности: производство продукции, оказание услуг, оптовая продажа товаров.

Доходы организации за отчетный период составили 10 440 000,00 руб., из них:

• доходы от реализации — 9 600 000,00 руб., в том числе:
  • покупных товаров — 3 000 000,00 руб.;
  • продукции собственного производства — 6 000 000,00 руб.;
  • собственных работ (услуг) — 600 000,00 руб.

  Расходы организации за отчетный период составили 9 140 000,00 руб., из них:

  • расходы, связанные с производством и реализацией — 8 420 000,00 руб., в том числе:
    • прямые расходы, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) — 7 580 000,00 руб., в том числе
      • себестоимость реализованных покупных товаров — 2 400 000,00 руб.
      • материальные расходы — 3 000 000,00 руб.
      • заработная плата — 1 200 000,00 руб.;
      • страховые взносы — 362 400,00 руб.;
      • амортизация (линейный метод) — 560 000,00 руб., в том числе:
        • по основным средствам — 470 000,00 руб.
        • в т. ч. по капитальным вложениям в основные средства организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии в размере 30% первоначальной стоимости. Сумма амортизационной премии составила 90 000,00 руб.

        Сумма авансовых платежей составила — 122 000 руб., из них:

        • в строке 220 – в федеральный бюджет — 18 300 руб.;
        • в строке 230 – в бюджет субъекта РФ — 103 700 руб.

        Порядок заполнения декларации

        Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.

        Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

        • 214 — по месту нахождения российской организации;
        • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

        Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

        • 21 — первый квартал;
        • 31 — полугодие;
        • 33 — девять месяцев;
        • 34 — год.

        Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

        Количество месяцев	Код
        Один	35
        Два	36
        Три	37
        Четыре	38
        Пять	39
        Шесть	40
        Семь	41
        Восемь	42
        Девять	43
        Десять	44
        Одиннадцать	45
        Отчет за год	46

        Как рассчитать сумму налога на прибыль

        Налог на прибыль — это произведение налоговой базы и применяемой процентной ставки. Его уплачивают по итогам года, но раз в квартал или раз в месяц вносят авансовые платежи.

        Налоговая база — это прибыль за отчётный (налоговый) период. Прибыль — разница между доходами и расходами. Но не всю выручку и затраты можно учитывать в рамках налога на прибыль. Имеет значение и дата признания доходов и расходов. Если для одного из направлений фирмы действует специальная ставка, сумму бюджетного платежа считают отдельно от основной деятельности.

        Куда подать отчёт компании с подразделениями

        В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

        Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

        1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
        2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
        3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
        4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

        Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант

        Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

        • приложение №1 к листу 02;
        • приложение №2 к листу 02;
        • лист 02;
        • подраздел 1.1 разд. 1;
        • подраздел 1.2 разд. 1;
        • титульный лист.

        Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

        Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

        Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

        • приложение №1 к листу 02;
        • приложение №2 к листу 02;
        • лист 02;
        • подраздел 1.1 разд. 1;
        • титульный лист.

        Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

        Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

        Подготовка к заполнению

        Подавляющее большинство организаций платит налог на прибыль, поэтому каждая организация должна знать порядок подачи декларации по налогу на прибыль. Документ заполняется ежегодно до 28 марта за предыдущий год.

        Перед заполнением декларации организации должны подготовить документы, которые отражают изменения в прибыли за отчетный период – год. В том числе необходимо подготовить документы на внереализационные доходы, создание/ликвидацию филиалов, получение/реализацию имущества, чужих ценных бумаг и другие.

        Также необходимо учитывать ежеквартальные данные об авансовых платежах. Они обязательны, и с их помощью уже можно частично отчитаться в налоговой. Квартальные отчеты предоставляются до 25 числа следующего месяца.

        Код налога на прибыль30 (код налоговый период 1.1.2023-31.12.2023). В соответствии с законодательством, для платежа по налогу на прибыль организации должны формировать сквозную нумерацию документов. Все документы должны быть оформлены на бланке бухгалтерской отчетности.

        При заполнении декларации налогоплательщик должен указать сумму прибыли, которая была зависима от вычетов, списаний и изменений к прибыли за год. В декларации также указываются все активы и долги бюджета на конец отчетного года.

        Приложения к декларации общественных организаций должны отражать полученные средства и расходы, связанные с осуществлением деятельности на уставной срок. Также следует заполнить раздел о внереализационных доходах.

        Важный вопрос при заполнении декларации – это правильный выбор подразделов налоговой базы для отчета по прибыли.

        Изменения в налогообложении могут произойти в течение года. После подачи декларации по прибыли на обработку, организация может получить запрос на уточнение документов.

        Организации должны подать декларацию по налогу на прибыль в самостоятельной форме. Заполнить декларацию можно с помощью специальной кнопки на сайте Государственной Налоговой Службы. Организации могут отправить документы непосредственно в органы Федеральной Налоговой Службы или через портал госуслуг.

        В декларации необходимо указать ежемесячные доходы, поставщиков и покупателей, а также данные о получении аванса за каждый месяц.

        Полугодие налогоплательщик должен отчитаться об авансовых платежах в порядке, установленном законодательством. Отчетность организаций представляется вместе с декларацией по налогу на прибыль.

        Для удобства заполнения декларации, на сайте Федеральной Налоговой Службы имеются образцы документов. Все имеющиеся комментарии указаны в инструкции.

        Информация, отражалась в авансовых платежах налогоплательщика будет отображаться в декларации. При доплате по налогу на прибыль, авансы будут учитываться.

        Ключевой вопрос при заполнении декларации – это правильность заполнения бланка и предоставление всех необходимых документов.

        Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в срок до 28 марта года, следующего за отчетным годом.

        Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

        Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

        Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

        • все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
        • декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
        • если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
        • в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.

        Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

        Приложение N 2 к листу 02

        Наибольшие изменения затронули Приложение N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

        Из Приложения исключены строки, в которых отражались прямые расходы, относящиеся к различным видам деятельности. Теперь все прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам), показывают по строке 010 (кроме прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле, которые нужно показывать по строкам 110 и 120). Организациям, применяющим кассовый метод, строку 010 заполнять не нужно.

        Напомним, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные установлен ст.ст.318 и 319 НК РФ. Об особенностях распределения расходов организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, говорится в ст.320 Кодекса.

        Таким образом, по строке 010 в составе прямых расходов в соответствии со ст.318 Кодекса отражаются:

        • материальные затраты, перечисленные в пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ (сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты);
        • расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве товаров (работ, услуг), а также суммы начисленного на эти расходы ЕСН;
        • суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются при производстве товаров (работ, услуг).

        Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

        Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

        Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

        Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.

        Как известно, индивидуальный предприниматель перечисляет подоходный налог в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами, но сдача промежуточной (квартальной) отчетности по НДФЛ законом не предусматривается.

        Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

        Таким образом, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) по доходам от предпринимательской деятельности декларацию 3-НДФЛ не заполняют и не сдают.

        Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант

        Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

        • приложение №1 к листу 02;
        • приложение №2 к листу 02;
        • лист 02;
        • подраздел 1.1 разд. 1;
        • подраздел 1.2 разд. 1;
        • титульный лист.

        Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

        Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

        Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

        • приложение №1 к листу 02;
        • приложение №2 к листу 02;
        • лист 02;
        • подраздел 1.1 разд. 1;
        • титульный лист.

        Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

        Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

        Состав декларации за 9 месяцев 2023

        В отчет по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:

        • титульный лист;

        • подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний — не всегда, см. далее);

        • Лист 02;

        • приложение № 1 к листу 02;

        • приложение № 2 к листу 02.

        Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.

        Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:

        • Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50% ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).

        • Выплата дивидендов.

        • Уплата налога за обособленное подразделение.

        • Операции с векселями и другими ценными бумагами.

        • Продажа основных средств.

        • Уступка требования до срока оплаты.

        • Получение целевого финансирования.

        • Компания имеет статус налогового агента.

        • Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие — надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.

        В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.

        Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:

        • подраздел 1.2 включать в нее не нужно;

        • в листе 02 строки 290 — 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).

        Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:

        • Приложение № 4 к листу 02;

        • Листы 07, 08 и 09.

        Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023

        Ситуация	Что и поле чего заполнять
        Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал	Приложение № 1 к листу 02 Приложение № 2 к листу 02 Лист 02 Подраздел 1.1 разд. 1 Подраздел 1.2 разд. 1 Титульный лист.
        Платите налог только поквартально	Приложение № 1 к листу 02 Приложение № 2 к листу 02 Лист 02 Подраздел 1.1 разд. 1 Титульный лист.
        Ежемесячные авансы по фактической прибыли	Приложение № 1 к листу 02 Приложение № 2 к листу 02 Лист 02 Подраздел 1.1 разд. 1 Титульный лист.

        
        

        Похожие записи:

        • Удалось сохранить права при отказе от медосвидетельствования
        • Выплата пособий неполным семьям в 2023 году: льготы для детей одиноким родителям
        • Можно ли парковать машину во дворе в 2023 году?