Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ежегодную индексацию объемов возможных будущих доходов на патенте отменят. До этого была информация, что правительство планирует увеличить в 2021 году расценки на ПСН за счет коэффициента-дефлятора на 3% (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720).

Таблица сравнения условий ЕНВД и ПСН (с изменениями, вступающими в силу с 2021 года)

Показатель	ЕНВД	ПСН
Налогоплательщики	Юридические лица и ИП	ИП
Ставка налога	15% от вменённого дохода	6% от предполагаемого дохода
Максимальное число наёмных работников, человек	100	15
Максимальная выручка в год, рублей	150 миллионов	60 миллионов
Ограничения	Площадь зала по обслуживанию посетителей (общепит) или торгового зала для розничной торговли до 150 кв.м.	Площадь зала по обслуживанию посетителей (общепит) или торгового зала для розничной торговли до 150 кв.м.
Подача заявления в ИФНС	В течение 5 дней с начала применения	За 10 рабочих дней до начала применения
Тип заявления	Уведомительный	Разрешительный
Потеря возможности применения налогового режима	Превышение числа работников в 100 человек.	Превышение числа работников в 15 человек Превышение выручки 60 миллионов рублей в год
Возмещение налогов при утере права на налоговый режим	НДС, налог на имущество, НДФЛ. Вернуть с начала квартала	НДС, налог на имущество, НДФЛ за минусом стоимости патента. Вернуть с начала деятельности по патенту
Срок возврата права на налоговый режим	В любое время после устранения причин	С начала нового календарного года
Уменьшение налога на сумму страховых взносов	Можно уменьшать с работниками до 50%, без работников до 100%	Можно уменьшать с работниками до 50%, без работников до 100%
Учёт доходов	Не нужен	Ведение книги учёта доходов
Налоговый период	Квартал	Год или срок на который выдан патент. В 2021 году если патент выдан на год, налоговый период — месяц
Налоговые декларации	Раз в квартал	Нет
Налоговые каникулы	Нет	Да

Переход на ПСН в течение 2021 года

В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.

Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.

Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.

По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.

Порядок перехода с ЕНВД на патент: причины для отказа

Вопрос о том, будет ли работать патент после ЕНВД, тесно связан с тем, по каким причинам ФНС может отказать предпринимателю. Возможные причины следующие:

• вид деятельности не подходит под ПСН. Полный список можно посмотреть на сайте Налог.ру по ссылке: недавно его расширили;
• выбранный период действия не вмещается в календарный год. В таком случае нужно уменьшать время работы, чтобы вписаться;
• если предприниматель утратил право на патент, обратиться за ним сможет только в следующем календарном году. Эта причина редко становится помехой бизнесменам, которые хотят использовать вместо ЕНВД патент с 2021 года, право утрачено в этом году;
• бизнесмен имеет долг за ПСН;
• в заявлении есть ошибки.

Выбор системы налогообложения

Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).

На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.

Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.

Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.

Система налогообложения	Условия применения	Не подходит	Оплата
ООО и ИП
УСН	количество сотрудников до 100; доход за год до 150 млн. руб.; отсутствие филиалов.	Производители подакцизных спирта и табачных изделий.	6% с доходов; или 15% с разницы между доходами и расходами
ИП
Патент	количество сотрудников до 15; доход за год до 60 млн. руб.	Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров.	6% от потенциального дохода (у каждого региона свой)
Самозанятость	отсутствие сотрудников; доход за год до 2,4 млн. руб.	Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров.	4% с доходов от физических лиц; 6% с доходов от ИП и организаций.

Отмена ЕНВД с 01.01.2021, переход на патентную систему налогообложения

Нельзя будет получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

• по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
• по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
• по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
• по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
• по оптовой торговле, а также торговли по договорам поставки;
• по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП имеется более 20 автомобилей;
• по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Напомним, что на патенте запрещено продавать подакцизные товары, перечисленные в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховые изделия.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям. Например, не разрешать переводить на патент рестораны с площадью 100 м² или грузоперевозки с 15 машинами.

Из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.

Субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:

• на единицу средней численности наёмных сотрудников;
• единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
• тонну грузоподъёмности транспортных средств;
• одно пассажирское место;
• один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
• один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
• один м² площади стоянки для транспортных средств.

Как изменится стоимость патента

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

• для патента сроком на год: НБ х 6%;
• для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.

В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.

Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).

На упрощенке есть ограничения:

• доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
• сотрудников должно быть не более 100 человек,
• предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

— Подойдет ли ОСНО для розничной торговли?

— После перехода на ОСНО предпринимателю предстоит платить множество налогов: 20% НДС, налог на прибыль, 13% НДФЛ, налог на имущество.

Общая система налогообложения более финансово емкая – это раз, два – она сложна в отчетности, предстоит сдача множества деклараций, ведение книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж. Однако у ОСНО есть и свои плюсы, в частности, если у организации убытки, платить ничего не нужно, много расходов принимается к налоговому вычету, налоговую базу можно уменьшить на величину страховых взносов при расчёте НДФЛ. Кроме того, ею могут пользоваться все компании, без оглядки на организационно-правовую форму, обороты, число сотрудников, сферу деятельности и т.п.

ОСНО может быть интересен в сфере розницы ИП с небольшим оборотом, так как ИП может получить освобождение от НДС. Этот оборот должен укладываться примерно в 22 тысячи рублей в день (освобождается от НДС ИП с оборотом до 2 млн руб. за три месяца). Юридические лица от НДС не освобождаются.

Патентная система налогообложения

Предполагаем, что самый популярный ответ на вопрос, на какое налогообложение перейти с ЕНВД, — на патент.

Патентная система налогообложения больше всего похожа на ЕНВД. Более того, в августе 2020 года на рассмотрении в Государственной думе находится законопроект № 973160-7, который вносит глобальные изменения в патентную систему налогообложения.

Если изменения примут, то патент станет еще больше похож на ЕНВД.В частности, предполагается расширить перечень видов деятельности, по которым допустимо применять ПСН. Еще одно положительное новшество: сумму патента по аналогии с ЕНВД разрешат уменьшать на уплаченные страховые взносы. Но повторимся, на данный момент это лишь проект, поэтому применять на практике предполагаемые новшества преждевременно.

Как только изменения внесут, мы сделаем обзор на нашем сайте. Следите за новостями.

Об актуальных видах деятельности для патента читайте в статье.

Сможет ли ИП сменить ЕНВД на патент, зависит от применяемого вида деятельности. Не любую вмененную деятельность получится перевести на патент. Например, на данный момент ограничения для розницы в ПСН более строгие: площадь торгового зала должна быть до 50 кв. м (на ЕНВД — до 150 кв. м).

Налоговая база для патента — потенциально возможный к получению годовой доход (по аналогии с ЕНВД, где есть вмененный доход). Размер такого дохода регионы устанавливают самостоятельно, поэтому он различается на разных территориях даже для одних и тех же видов деятельности.

Что такое единый налоговый платёж

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.

Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком, возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.

Единый платёж распространяется на:

• почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
• авансовые платежи по ним;
• страховые взносы, кроме взносов за работников на травматизм;
• пени, проценты и штрафы.

Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.

Но в ЕНП входят не все налоги.

Деятельность, запрещенная на ПСН

Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:

• деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
• услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
• оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Как использовать контрольно-кассовую технику при переходе на другой режим

Предприниматели, которые в 2020 году работали на ЕНВД, так же, как и раньше, должны будут использовать ККТ. При переходе на ПСН фискальный накопитель остается тем же, но нужно будет перенастроить аппарат под новую систему налогообложения. Сделать это можно самостоятельно, следуя инструкции к ККТ, или обратившись в сервисную компанию. К тому же, для ИП с 1 февраля отменяется возможность не указывать название и количество товара в чеке.

Для ИП и ООО, которые теперь будут работать на общей системе налогообложения, нужно будет заменить фискальный накопитель. Его срок должен быть установлен на 13 месяцев, а также понадобится обратиться в налоговую инспекцию за перерегистрацией устройства. Старый накопитель обязательно следует хранить не менее 5 лет.

Подведем итоги: ИП, пропустивший срок подачи заявления на смену ЕНВД на другой спецрежим, все еще может исправить ситуацию в любой день 2021 года. Он вправе стать самозанятым или перейти на патентную систему налогообложения, если его деятельность подпадает под региональные условия применения спецрежима.

Организации, платившие раньше ЕНВД и опоздавшие с подачей заявления на УСН, к сожалению, не смогут применить УСН до конца 2021 года. Единственно возможная система налогообложения для них в такой ситуации – это ОСН. Исключение – предприятия, которые вели одни виды деятельности на ЕНВД, а другие — на УСН. Для таких компаний был автоматически осуществлен переход на «упрощенку».

Чем отличается ЕНВД от ПСН

При переходе с ЕНВД на патент ИП следует заранее узнать их отличия, а также негативные и положительные стороны каждой системы.

Прежде чем обозначить различия, поговорим немного о сходствах систем:

• При использовании ЕНВД или ПСН предприниматель не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц, который рассчитывается по среднегодовой стоимости;
• Применение ЕНДВ или ПСН не влияет на налоговый взнос – он не зависит от размера реального дохода, от предпринимательской деятельности;
• ПСН, как и ЕНВД можно применять в отношении только определенного перечня видов деятельности.

В таблице ниже рассмотрим основные отличия ЕНВД от патента:

Показатель	ПСН	ЕНВД
Кто уплачивает налоги?	Только ИП	Организации и ИП
Сколько составляет налоговый период?	1-12 месяцев календарного года	1 квартал
Какое допустимое количество рабочего коллектива?	До 15 сотрудников	До 100 сотрудников
Сколько составляет максимальный суммарный доход за календарный год?	Не более 60 миллионов рублей	Не более 150 миллионов рублей
Какой максимальный метраж торгового помещения?	50 кв.м	150 кв.м
Осуществляется ли оптимизация налогового взноса?	Налог невозможно уменьшить.	Налог возможно уменьшить на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни.
Что относится к ключевым обязанностям налогоплательщика системы?	Декларации не нужны, выплата за патент производится 1-2 раза в год, ведется книга учета доходов (КУДиР).	Декларации подаются 4 раза в год.

Похожие записи:

• Копии учредительных документов
• Правила проезда железнодорожного переезда!!!
• Сколько платят в армии призывникам 2023