Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать участнику на УСН, если цена контракта содержит НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Большое значение имеет приемка товара, правильное подписание документов, оформление приемки по качеству и количеству. В договоре должны быть четкие положения о том, что делать в случае нарушения условий о качестве или недопоставке товара*.
В какой форме заключается договор поставки?
Все остальные подробности (цена, размер конкретной партии товаров, сроки поставки каждой партии и т. п.) стороны могут согласовать опять-таки в заявках, спецификациях, приложениях и товарных накладных. Эти документы должны содержать ссылку на договор, равно как и договор должен содержать положения о том, что такие-то условия будут согласованы сторонами в таких-то документах.
Договор поставки товара завершается обычно указанием полных сведений о поставщике и покупателе. Это заключительная часть соглашения, в которой указываются реквизиты сторон в соответствии с их регистрационными документами. Важно, чтобы они были верными.
Момент, когда у поставщика возникает обязанность поставить покупателю товар. В некоторых случаях продукция поставляется после полной или частичной предоплаты со стороны принимающей стороны, в других — на основании только лишь заявки.
Договор поставки товара упрощенный вариант обычно используется для быстрого оформления сделки между поставщиком и покупателем, когда нет времени у участников на длительное составление и составление договора.
Выбрав соответствующий вашей ситуации образец доверенности , вы уточняете действия, на совершение которых вас уполномочивает ваша организация в лице руководителя. Обращайте внимание на срок, на который выдается доверенность.
Предмет договора – те существенные условия, без выполнения которых документ теряет смысл. Договор должен определить, какие услуги окажет агентство. В этом разделе могут быть указаны консультирование при сборе документов, сопровождение сделки, поиск и подбор квартиры (покупателя) и т. п.
Сторона, допустившая нарушение договора, обязана возместить добросовестной стороне понесенные ею реальные убытки и упущенную выгоду. Контрагенты могут установить пределы возмещения ущерба фиксированной суммой или процентом от общей стоимости работ.
Сторонами договора поставки являются лица, ведущие предпринимательскую деятельность: юридические лица и индивидуальные предприниматели. Поэтому независимо от суммы сделки необходимо оформлять в письменной форме (п.2 ст.23, п.1 ст.161 Гражданского кодекса). Таким образом, договоры должны заключаться в письменной форме.
Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:
НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.
Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.
Пример №3.
Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» — плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.
Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:
18.314 руб. *18 / 118 = 2.794 руб.
«Базе» выставлен счет-фактура:
| Наименование | Цена | НДС | Стоимость |
| Бумага А4 | 15.520 руб. | 2.794 руб. | 18.314 руб. |
| ИТОГО: | 18.314 (восемнадцать тысяч триста четырнадцать) руб. 00 коп, в т.ч. НДС 2.794 (две тысячи семьсот девяносто четыре) руб. 00 коп. |
Зачем выставлять счет на оплату без НДС
Что касается счета на оплату без НДС, то его составление – в интересах, прежде всего, самого поставщика. Дело в том, что, внося плату просто по договору (без выставления счета), покупатель может сделать платеж, ошибочно указав в платежном поручении сумму с НДС – такие ситуации не редкость. Имея же перед собой документ, который еще раз напомнит, что покупка НДС не облагается, покупатель получит лишнее напоминание для того, чтобы заполнить наименование платежа правильно.
Кстати, ситуации, когда покупатель указывает в платежке «в том числе НДС», имея на руках счет без выделенного налога, тоже частенько встречаются. Результат – возможные претензии налоговиков, считающих, что, получив предоплату с НДС, поставщик должен уплатить налог в бюджет. В таком случае счет на оплату без НДС, наряду со счет-фактурой и накладной без указания налога, поможет вам отстоять вашу правоту в спорах с налоговой.
Об оформлении еще одного документа, не содержащего НДС, читайте в материале «Как заполнить товарную накладную (ТОРГ-12) при работе без НДС (образец)».
Какая информация должна быть в счете без НДС
Здесь нет никаких особых тонкостей и сложностей: перечень реквизитов в счете без НДС точно такой же, как и в любом счете на оплату:
- Наименование поставщика, его ИНН и адрес.
- Банковские реквизиты поставщика (обычно их приводят в форме заполненного платежного поручения – это и наглядно, и удобно для покупателя).
- Порядковый номер счета, его дата.
- Наименование покупателя.
- Номер договора с покупателем (при наличии).
- Полная информация об услуге или товаре: наименование, количество, единица измерения, цена, общая стоимость.
- Должности, фамилии и подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика.
Когда разрешается не выделять НДС в договоре?
Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС и имеют право не указывать его в договоре:
- когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
- продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
- при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);
Важно!
По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.
- компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.
Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:
- предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
- оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
- реализация металлолома;
- если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.
Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.
Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.
Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:
- перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
- сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).
Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.
Учет входного НДС при УСН
Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127 ).
А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.
Составление договора – важная часть процедуры оформления гражданско-правовых отношений между сторонами сделки. Одним из составляющих соглашения является раздел, касающийся стоимости и суммы НДС. Нередко НДС в договоре не указан. Сегодня мы поговорим о том, правомерно ли составление соглашения без НДС, как составлять договор без НДС для ИП и юрлиц, как рассчитать налог, если его сумма в соглашении отсутствует.
Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет
Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.
Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя. Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС». Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ, право сохраняется.
Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.
Как Написать в Договоре что НДС не Облагается Усн
В проекте контракта не указано, что цена определяется с учетом или без учета НДС. Организация предлагает заказчику указать в контракте, что стоимость услуг НДС не облагается.
Заказчик возражает против такой формулировки, ссылаясь на то, что внесение в проект контракта таких изменений не предусмотрено законодательством. Означает ли отсутствие в контракте указания на определение цены без включения в нее НДС то, что сумма этого налога считается включенной в цену автоматически? Сможет ли заказчик уменьшить суммы оплаты по контракту на сумму НДС на том основании, что исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения?
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.
Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Найти В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается». Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается». Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».
В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение
Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения
Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:
Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.
О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.
Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.
Если упрощенец все же решил выставлять счета-фактуры с НДС, то следует помнить, что с 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме. Это связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров перестал быть экспериментом и стал обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров. При этом новые бланки счетов-фактур обязаны применять все налогоплательщики НДС, а также спецрежимники. Подробнее о новой форме читайте здесь.
Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Образец заполнения договора
Как мы говорили выше, Вы имеете право составлять договор в той форме и с теми условиями, которые удобны Вам и второй стороне, и которые соответствуют сути сделки. Если Вы оказываете услуги, не облагаемые НДС или освобожденные от налога, то в графе «Стоимость услуг» Вы можете указать «без НДС». Образец заполнения договора представлен в примере ниже.
Пример №2.
ИП Сидорчук оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды, применяет УСН. 12.09.2016 между Сидорчуком и АО «Чисто Сервис» заключен договор:
- предмет договора – пошив партии халатов для уборщиц (12 штук);
- цена договора – 8.320 руб. за партию халатов.
Так как Сидорчук платит единый налог в рамках «упрощенки», то от уплаты НДС он освобожден. При составлении договора в графе «Стоимость услуг» Сидорчук указал: «Стоимость услуг по пошиву халатов (12 единиц) составляет 8.320 руб. (Восемь тысяч триста двадцать) рублей 00 копеек.
Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:
НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.
Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.
Пример №3.
Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.
Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:
18.314 руб. *18 / 118 = 2.794 руб.
«Базе» выставлен счет-фактура:
| Наименование | Цена | НДС | Стоимость |
| Бумага А4 | 15.520 руб. | 2.794 руб. | 18.314 руб. |
| ИТОГО: | 18.314 (восемнадцать тысяч триста четырнадцать) руб. 00 коп, в т.ч. НДС 2.794 (две тысячи семьсот девяносто четыре) руб. 00 коп. |
Особенности отражения НДС в договорах в переходный период
Добавил проблем бизнесменам и рост ставки НДС с 18% до 20%, установленный с 01.01.2019 года (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Кроме собственно роста фискальной нагрузки, изменение ставок влечет за собой и «организационные» проблемы, в первую очередь — необходимость урегулировать договорные отношения с контрагентами.
Впрочем, есть ряд категорий счастливчиков, которые могут ничего не делать и продолжать работать в 2019 году по действующим ранее договорам:
- Освобожденные от НДС.
- Те, кто платит налог по ставкам 0% и 10%, если в договоре речь идет только о льготных категориях товаров или услуг.
- Плательщики НДС, в чьих договорах цена указана без налога, причем формулировка «Без учета НДС» прямо присутствует в тексте.
- Если в договоре предусмотрено отдельное согласование цены по каждой отгрузке путем подписания спецификации или иного подобного документа.
- Если условия договора предусматривают автоматический рост цены при увеличении ставки НДС.