Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Риски работы с «однодневками»
Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:
- договор может быть признан недействительным;
- товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
- вероятны нарушения сроков исполнения договора;
- проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
- аванс может быть потерян;
- можно получить товар, который ранее был заложен;
- риски деловой репутации.
В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.
Какую фирму называют «однодневкой»
Фирмой-однодневкой называют юридическое лицо, у которого нет фактической самостоятельности. Как правило, оно не ведёт предпринимательскую деятельность и было открыто с целью осуществления незаконных финансовых махинаций и мошенничества:
- уклонения от уплаты налогов и сборов;
- обналичивания денежных средств;
- незаконного возмещения НДС;
- вывода денежных средств за пределы РФ;
- обмана добросовестных компаний с целью получения финансовых выгод;
- и так далее.
Косвенные признаки «однодневки»
Помимо прямых признаков фирмы-однодневки, имеются косвенные, по которым также можно вычислить недобросовестную организацию:
- значительные убытки в финансовой отчётности в течение последних налоговых периодов;
- размер налоговой нагрузки сильно ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- зарплата сотрудников ниже среднего уровня в конкретной отрасли;
- большой объём налоговых вычетов за определённый момент времени;
- темп роста доходов от реализации продукции или услуг сильно уступает темпу роста расходов;
- частая смена места учёта в налоговых органах;
- деятельность ведётся с высокими налоговыми рисками;
- наличие экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников.
Какие документы можно попросить у контрагента
Когда вы обращаетесь в ту или иную организацию, важно убедиться в её реальности: пообщаться с конкретными людьми, взять у них контакты, сказал Давид Капианидзе.
«У организации можно запросить справки о сотрудниках и отчётность по НДФЛ с отметкой налогового органа. Это будет являться дополнительным подтверждением, как и штатная численность, где будут указаны люди, с которыми вы непосредственно взаимодействуете», — добавил он.
В зависимости от сути сделки (поставка товаров, продукции собственного изготовления и т. п.) можно запросить документы, подтверждающие наличие активов, имущества, транспорта, складов, производственных площадок, позволяющих исполнить договор, посоветовал Павел Семибогатов.
Основные признаки фирм однодневок, по которым их вычисляет налоговая
Федеральная налоговая служба разработала огромное количество рекомендаций для определения фирм однодневок. Коротко резюмируем основные критерии, по которым ФНС может заподозрить что организация является однодневкой
- налоговая нагрузка ниже средней по конкретной отрасли (рассчитывается по таблицам)
- организация работает в убыток несколько налоговых периодов
- отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов
- расходы компании растут быстрее чем ее доходы
- количество работников (один генеральный директор, максимум еще бухгалтер)
- не предоставление ответов на запросы от ФНС
- частая миграция юридического лица между налоговыми органами
Правила безопасности для фирм однодневок
Правила безопасности в первую очередь сводятся к отсутствию любых взаимосвязей между фирмой однодневкой и основной компанией. Самая частая ошибка — это хранение в основной компании доверенностей на совершение действий от лица однодневки, а также иных документов, свидетельствующих о прямой взаимосвязи двух организаций. Необходимо понимать, что прийти с обыском можно в любое помещение юридического лица, а вот провести обыск в жилище физического лица значительно сложнее, особенно если оно никак не связано с компанией. Исходя из этого и нужно принимать решение о месте хранения опасных документов.
- Нельзя хранить документы однодневки в легко доступных местах
- Нужно вести деловую переписку с однодневкой как с обычным контрагентом
- Номинал должен быть заранее подробно проинструктирован на все случаи жизни
- Номинал не должен знать ничего о деятельности компании выгодоприобретателя
- Не должно быть никаких личных связей с генеральным директором однодневки
Факторы, свидетельствующие о том, что предприятие является фирмой-«однодневкой»
Гораздо проще сформировать вывод о возможном отнесении предприятия к фирмам-«однодневкам», если имеется краткий и четкий перечень факторов, которые могут на это указывать. Отметим эти факторы:
- Незначительный (минимальный) размер уставного капитала.
- Открытие расчетного счета организации без присутствия и участия генерального директора (по доверенности).
- Недавняя регистрация организации.
- Заинтересованность клиента на этапе открытия счета касательно сумм и тарифов на снятие наличных денежных средств, возможных объемов перевода денежных средств за рубеж.
- Тревожность и раздражительность официального представителя организации.
- Непонимание требований со стороны банка о представлении тех или иных документов.
- Непредставление документа, подтверждающего местонахождение клиента.
- Несоответствие занимаемого помещения заявленным видам деятельности организации.
- Личность генерального директора/учредителей, вызывающая сомнения: молодой возраст, отсутствие прописки в регионе регистрации юридического лица, неопрятный внешний вид и т.п.
- Заявление вновь созданной организации о том, что она будет осуществлять диверсифицированную деятельность с большими оборотами денежных средств.
- Компании, зарегистрированные в офшорных зонах, в качестве учредителей организации.
- Отсутствие в штате предприятия лица, отвечающего за бухгалтерский учет.
Четкого ответа на вопрос, в каком наборе следует применять данные факторы для утверждения того, что компания является фирмой-«однодневкой», никто не даст. Тем более данный ответ нигде не прописан законодательно, однако государство настаивает на необходимости борьбы с фиктивными организациями. Банкам же вменяется в обязанность проведение политики по исключению наличия таких фирм на расчетно-кассовом обслуживании, а также по недопущению проведения ими сомнительных операций по обналичиванию и транзиту денежных средств, а также по выводу капитала за рубеж. Но официальные рекомендации по тому, как это необходимо делать, носят лишь обобщенный характер. Стоит отметить, что отсутствует факт отрицания необходимости данных процедур, но до тех пор, пока не будет четких инструкций, работать в сфере борьбы с фирмами-«однодневками» банки будут по принципу «кто во что горазд». При этом в соответствующие инструкции и положения должны постоянно и оперативно вноситься изменения, которые учитывали бы новые схемы мошенничества.
Естественно, что при наличии одного и более факторов нельзя сделать однозначное утверждение, что компания является фирмой-«однодневкой». Большая ответственность при этом ложится на сотрудника, который непосредственно общается с клиентом. От его выводов будет зависеть возможность дальнейших действий по открытию расчетного счета клиенту. Поэтому стаж и грамотность для сотрудника банка, занимающегося открытием клиентских счетов, просто необходимы. Данный сотрудник, так же как и другие сотрудники банка, должен знать законодательство в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем. Поэтому порой становится неясной политика банков, которые считают, что на данный участок можно поставить работать вчерашнего студента или человека, не имеющего банковского стажа.
И все же стоит констатировать: в большинстве случаев понять, будет ли организация проводить через свой расчетный счет в банке сомнительные операции по легализации преступных доходов, можно только после начала проведения данной организацией расчетных операций. При анализе характера движения денежных средств по расчетному счету, источников их поступления и списания, а также при запросе и изучении документов по операциям можно более точно сформировать вывод о том, является ли предприятие фирмой-«однодневкой» или компанией, проводящей сомнительные сделки.
Как уберечься от сотрудничества с «серыми» компаниями
Запрашивайте все учредительные документы. Приличная компания имеет адекватный уставный капитал, в кодах ОКВЭД прописаны конкретные виды деятельности, а не все подряд, от торговли всеми видами товаров до оказания юридических и медицинских услуг.
Пообщайтесь с генеральным директором и убедитесь, что он фактически управляет бизнесом. Осмотрите офис, находится ли он по адресу, который указан в договоре. Отвечают ли сотрудники по указанному телефону.
Внимательно изучите договор, который вам предложили. Если это простейшая «болванка» с общими формулировками, без указания конкретного товара, способов доставки, порядка рекламации и т.д. и при этом партнеры легко соглашаются на все предлагаемые вами изменения – очень возможно, что вам подсунули «однодневку».
Запросите отчетность за прошлые периоды. Оцените банковские обороты и налоговые отчисления.
Будьте бдительны, и предъявляйте обоснованные требования к своим партнерам.
Переезд компании — лишний повод заподозрить, что она — однодневка
Инспекция не любит, когда компания переезжает на новый адрес. Если территориально переезд происходит в рамках одной и той же инспекции, то это ещё туда-сюда. Но если вы переезжаете на адрес, который обслуживает другая инспекция, то будьте готовы к кругам ада. Как на практике происходит смена адреса, если одновременно меняется инспекция?
Опять же через собеседование с директором. Руководителю компании лучше явиться лично в налоговую, которая обслуживает новый адрес компании, и поговорить с инспектором о том, что компания хочет зарегистрироваться по новому адресу.
По нашей практике директору в таком случае выдается опросник на нескольких листах о деятельности компании. Из этого документа налоговая хочет понять, реальный перед ней директор или номинал, ничего не знающий о деятельности компании, которой якобы руководит. Затем проводится собеседование с директором. Если инспектора устроит опросник и собеседование, то можно быть более-менее уверенным, что инспекция соблаговолит зарегистрировать компанию по новому адресу.
Нередки отказы в регистрации компании по новому адресу. Инспекторы должны выйти по на место и посмотреть, существует ли здание, где планирует располагаться компания, есть ли вывеска, подходит ли помещение под деятельность, которую ведёт компания.
Но иногда инспектору просто не хватает времени, чтобы выйти с осмотром нового адреса. В таком случае налоговая компания может оформить отказ в перерегистрации по формальным основаниям.
Как инспекция отслеживает однодневки с помощью программного обеспечения?
Также налоговая распознаёт компании-однодневки с помощью программного обеспечения, например АСК НДС-2. Это лишь одна из программ, которая помогает инспекции выявлять однодневки. По какому принципу она работает?
Когда компания или индивидуальный предприниматель покупают товары, работы, услуги, то у них образуется входящий НДС. Покупатель отражает этот НДС в книге покупок. Соответственно, у продавца должен быть отражен этот НДС в книге продаж. То есть данные книги покупок покупателя и книги продаж продавца должны совпадать. У одного — входящий НДС, у другого — исходящий НДС.
Налоговые декларации, где вся эта информация указана, сдаются в электронном виде. Это позволяет налоговой моментально выявлять разрывы в НДС. Например, покупатель приобрёл товар и принял к вычету входящий НДС, но продавцом оказалась однодневка, которая этот НДС у себя в книге продаж не отразила. Или вообще не подала налоговую декларацию. Это и есть разрыв по НДС — в книге покупок покупателя входящий НДС отображён, но в книге продаж продавца исходящий НДС никак не был обозначен.
Организационно-управленческие признаки
С кем вы ведете переговоры, кто отвечает на звонки и насколько представитель потенциального партнера компетентен?
Директор благонадежной компании обязательно предоставит контактные данные – номер телефона или электронную почту, по которым с ним возможно связаться. Настоящий руководитель заинтересован, охотно и подробно отвечает на вопросы, сам спрашивает о вашей деятельности, и готов ко встрече. Он компетентен и очевидно, что прекрасно разбирается в своем деле.
Какие признаки говорят о том, что директор – номинальное лицо? На что стоит обратить внимание:
- фирма-однодневка имеет массового руководителя и (или) учредителя, т. е. физических лиц, являющихся руководителями и (или) учредителями 10 и более организаций;
- местонахождение единственного учредителя и (или) руководителя не установлено;
- должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности фирмы-однодневки либо формально участвуют в ее деятельности;
- руководство фактически осуществляет учредитель и (или) руководитель основного налогоплательщика (бенефициара);
- сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы не представляются;
- сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы представлены, но в соответствии с ними штат фирмы-однодневки — один человек;
- штат состоит из лиц, одновременно являющихся ее учредителями и руководителями, а работники и лица, привлекаемые по договору гражданско-правового характера, отсутствуют.
Как вычислить фирму-однодневку: 9 признаков, которые помогут ее узнать
Фирма-однодневка (она же техническая компания) – это предприятие, которое создается для налоговых манипуляций, являющихся незаконными. Характерной чертой является тот факт, что используется она на протяжении короткого времени с целью получения выгоды, после чего закрывается или ее бросают. Негативным следствием подобной деятельности является неуплата налогов, но при этом однодневки позволяют своим клиентам получать расходы и вычеты.
Функционируют компании-однодневки незаконно, поэтому с ними ведется борьба. Сотрудничество с ними чревато издержками, о чем не стоит забывать и важно учитывать благонадежным предприятиям при ведении бизнеса с новыми контрагентами. Перед ними стоит задача выяснить, относится ли их визави к техническим компаниям-однодневкам. Узнать это вполне реально. Расскажем, по каким факторам это можно определить.
Существует несколько аспектов, на которые особенно нужно обращать внимание при проверке контрагента. Если знать признаки, то можно определить является ли техническая компания таковой:
- адрес регистрации. Если по нему зарегистрировано 10 и более налогоплательщиков, то это говорит о том, что перед вами однодневка;
- форма собственности ООО;
- предприятие не находится по фактическому юрадресу;
- название фирмы. Если это распространенное слово, которое никак не отражает сферу ее деятельности или место нахождения, то стоит задуматься;
- счет в том же банке, где он открыт и у контрагента;
- руководство не участвует в фактической деятельности этой фирмы;
- налоги. Обычно однодневки их не платят вообще или перечисляют платежи в минимальном размере;
- отчеты. Технические компании не сдают ведомости в налоговый орган или же предоставляют нулевые.
Последствия деятельности фирм-однодневок, опасность для делового сотрудничества с ними
Руководителю компании, который заключил договор с фирмой-однодневкой, может грозить наказание, если будет доказано, что он знал о фиктивности контрагента (пункт 2 Постановления Пленума ВАС РФ №62 от 30 июля 2013 года).
Например, если директор совершил сделку на заведомо невыгодных для юридического лица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом, то его привлекут к ответственности.
Прежде всего, он будет возмещать убытки. Эта обязанность предусмотрена пунктом 3 статьи 53 ГК РФ. В документе прописано, что руководитель обязан по требованию учредителей (участников) юридического лица возместить убытки, причиненные им юридическому лицу. Но учтите, если иное предусмотрено законом или договором, то эта обязанность исключается.
Кроме того, компания, взаимодействующая с фирмой-однодневкой, лишается получения налоговых вычетов. Если к налогоплательщику будет применена налоговая ответственность за контрагента, то в результате ему откажут в сумме расходов (уменьшающих налог на прибыль) по сделке с этим контрагентом и сумме НДС к вычету.
Также компания будет вынуждена выплатить недостачу по налогам в бюджет государства. К налогоплательщику могут быть применены санкции по статье 122 НК РФ в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а также пени.
Конечно же, можно попытаться доказать невиновность через судебные органы, но это не так просто.
Какие признаки фирм-однодневок различают в ФНС
ФЗ от 01 мая 2016 года № 134 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» утверждает исключение права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органом. А это значит, что теперь появляются иные способы выявления порядочности партнёра, которые не требуют обращения к специализированным компаниям с платными услугами. Данные сведения и признаки фирм-однодневок можно найти на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы.
Помимо этого, стоит обратить внимание на признаки фирм-однодневок, содержащиеся в следующих актах: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72@, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2015 года № 03-02-07/1/59422, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 2015 года № ЕД-4-2/4124, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2015 года . № 03-01-10/6845, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84, Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 20017 года № ММ-3-06/333@.
Фиктивные компании – это организации, создаваемые исключительно с целью уклонения от уплаты налогов, а также свершения мошеннических операций. Одним из главных признаков фирм-однодневок является способ ведения их деятельности, который проявляется не только в фальшивой документации. Подобные организации, конечно же, сотрудничают и с добросовестными компаниями, и с «теневыми» структурами, управляющими бизнесом и располагающими крепким финансовым фундаментом.
Как не попасться на крючок компании-однодневки
Перед тем как начать сотрудничество с любым контрагентом, обязательно нужно запросить у него пакет копий документов – учредительных, свидетельств о регистрации в ЕГРЮЛ и налогоплательщика, лицензий, приказов по руководителям и их полномочиям, на право подписи и т.д.
Также для добросовестных бизнесменов работает ряд интернет-ресурсов, которые предоставляют информацию по линии налоговой службы и службы судебных приставов, где в реестрах указывают неблагонадежных по разным параметрам контрагентов и юрлиц.
Поиск информации о том или ином контрагенте – сложный процесс, требующий системного подхода: нужно просмотреть и проанализировать множество источников, включая электронные и бумажные СМИ, специальные издания и т.д. Надо знать, как проверять, где и что искать, а потом – как интерпретировать полученные сведения. Чтобы оптимизировать проверку контрагента на фиктивность, сократить время и получить максимальный результат, рекомендуем поручить задачу специалистам нашей компании. Специализация на мерах экономической безопасности бизнеса позволила разработать эффективные алгоритмы проверочных мероприятий, а опыт и знания аналитиков – учитывать все детали, факты и события, которые важны для анализа.
Следует помнить, что сотрудничество с фирмой-однодневкой может быть не прямым, а опосредованным – к примеру, через поставщиков. И это все равно грозит добросовестной компании и ущербом, и серьезной ответственностью. Поэтому мы рекомендуем привлекать нас как профессионалов для проверки будущих контрагентов: так вы и ваш бизнес будут под надежной защитой.