Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С отчетности 2023 года нужно применять обновленную декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП на общей системе не обязаны вести бухгалтерские книги, но обязаны вести книги доходов, расходов и хозяйственных операций в течение года. Книги должны быть проверены налоговыми органами в конце года, как это определено порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Многие инспекторы игнорируют это требование и не сертифицируют эти книги так же, как книги USN.
Что сдавать: нулевую декларацию по НДС или единую упрощённую декларацию
Обычно сдают нулевую декларацию по НДС. Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ и применяется с 3 квартала 2021 года.
Другой вариант — единая упрощённая налоговая декларация. Её форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н и с тех пор не менялась. ЕУНД заменяет отчётность по налогу на прибыль и по НДС для организаций на ОСНО, для предпринимателей — только по НДС. Кроме того, её пока можно сдавать на бумаге.
Но сдать ЕУНД можно только при соблюдении двух условий:
- в отчётном периоде не было движений по счетам и в кассе;
- нет объектов налогообложения.
Сдача декларации по НДС: форма предоставления
Единственно разрешённой формой сдачи декларации по НДС выступает электронная. Её принимает ИФНС по телекоммуникационным каналам связи.
Бумажный вариант отчёта, поданный нарочно, не будет принят налоговыми инспекторами, а тот, что отправлен по почте, будет считаться непредставленным со всеми вытекающими отсюда последствиями — штрафом и возможным блокированием счёта налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки.
Получатель декларации по НДС — инспекция Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирован декларант. Для ИП — по адресу проживания (прописки), для ООО — по юридическому адресу.
При наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств), они обязаны подавать декларацию в ИФНС по месту учёта головной компании. Связано это с тем, что НДС — это федеральный налог, который идёт в бюджет РФ.
Представительства иностранных фирм, состоящих на налоговом учёте в РФ (при наличии нескольких обособленных подразделений), выбирают одно подразделение, через которое централизованно перечисляется НДС и подаются декларации.
Как часто сдавать отчётность по НДС иностранным компаниям? С такой же периодичностью — каждый квартал.
Особенности заполнения декларации
Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:
-
титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;
-
2 раздел заполняют только налоговые агенты;
-
3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;
-
разделы 4-6 заполняют только экспортеры;
-
7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;
-
8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;
-
10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;
-
последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
- ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
- номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
- налоговый период.
|
Код |
Период |
|
21 |
I кв. |
|
22 |
II кв. |
|
23 |
III кв. |
|
24 |
IV кв. |
|
Декларацию представляет управляющее товарищество |
|
|
25 |
I кв. |
|
26 |
II кв. |
|
27 |
III кв. |
|
28 |
IV кв. |
|
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации |
|
|
51 |
I кв. |
|
54 |
II кв. |
|
55 |
III кв. |
|
56 |
IV кв. |
Общая информация о нулевой декларации по НДС
Нулевая декларация по НДС — это документ, который подают организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие оборота с НДС или не облагаемые им. В случае несдачи нулевки организации и ИП могут быть оштрафованы.
Несмотря на название декларации, необходимо сдать ее в налоговую инспекцию. Как подавать нулевую декларацию по НДС? Для этого необходимо предоставить заполненную форму в электронном виде.
Кто должен сдавать нулевую декларацию по НДС? Она подается организациями и ИП, которые не осуществляют обороты с НДС. Также, ее следует подавать тем, кто осуществляет обороты с НДС, но они не облагаются налогообложением.
Куда подавать нулевую декларацию по НДС? Документ можно подать как в электронном виде на портале государственных услуг, так и в бумажном виде в налоговую инспекцию.
Как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС? Для этого нужно указать сведения о себе как налогоплательщике, периоде декларирования, а также отсутствии оборота с НДС.
Важно помнить, что несдача нулевой декларации по НДС может привести к штрафам и наказанию в соответствии с законодательством РФ. Поэтому следует тщательно планировать и подавать декларации в срок.
Упрощенная декларация по НДС
Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию, в которой предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу по нескольким налогам. Упрощенная декларация по НДС (единая) представляется в ИФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Форма такой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. В этом же приказе описан порядок ее заполнения и представления в налоговый орган.
Подробнее об упрощенной декларации читайте в статьях:
- «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации»;
- «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2019 — 2020 годов».
Особенности заполнения титульного листа
Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчет. В нем указываются:
- Коды и название налогоплательщика.
При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц – как прописано в уставе, а для ИП — Ф. И. О. полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).
В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту — Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018).
- Символ корректировки.
При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код 0 в поле «Номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.
- Налоговый период.
При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в приложении 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1 квартал проставляется код 21. А если сдается, например, декларация за 1 квартал компании, которая ликвидируется или реорганизуется, то следует указывать 51.
- Код деятельности.
При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП).
- Другие отметки.
Штраф за несданную нулевую декларацию по НДС
Составление «нулевки» – не добрая воля, а законодательная обязанность компаний и ИП, которые не перешли на льготные фискальные режимы. Ее неисполнение влечет привлечение организации к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. Это штраф в объеме 1 000 руб. Дополнительно на топ-менеджеров компании могут наложить денежные санкции, составляющие 300-500 руб.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Обязательно, в противном случае спустя 10-ть дней после пропуска «дедлайна» ИФНС сможет воспользоваться правом «заморозить» банковские счета компании, оговоренным в ст. 76 НК РФ. Если бизнес-субъект решит «реанимировать» хозяйственную деятельность, у него это не получится из-за наложенной блокировки.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Как сдавать нулевую декларацию НДС
Очень важно сдавать нулевую декларацию НДС в точно установленный срок. Такой документ обязаны сдавать налоговые агенты, налогоплательщики и те организации, которые освобождены от уплаты налогов, однако выписывают счет-фактуры. Налогоплательщики – это все организации, которые работают по общей системе налогообложения. Налоговая декларация НДС заполняется в тех случаях, когда за отчетный период:
- Были проведены такие финансовые операции, которые не облагаются налогом;
- Не было проведено никакой хозяйственной деятельности;
- Неплательщик налога выписал счет-фактуры, которые соответствуют статье 145 Налогового Кодекса РФ;
- Компания реализовала товары, которые были произведены за границами Российской Федерации;
- Совершались только такие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
- Был получен частичный авансовый платеж в зачет предстоящей поставки, товары в которой требуют длительного производства.
Нулевая декларация НДС сдается в налоговый орган в электронном виде. Исключение делается только неплательщикам налога, которые освобождены от этого согласно статье 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Также от уплаты освобождаются те организации, которые в отчетном периоде выполняли роль налоговых агентов.
Отправлять нулевую декларацию по НДС необходимо до 25 числа каждого месяца после окончания отчетного периода. Если документ отправляется позже этого срока, то организацию ожидает неминуемый штраф в 1000 руб. Однако в некоторых случаях в судебном порядке такого взыскания удается избежать. Права компании закреплены статьей 119 НК РФ.
Кто и когда подает нулевые декларации по НДС?
Очень часто бывают ситуации, когда деятельность предприятия временно не ведется, приостановлена по разным причинам или она еще даже не начиналась, но отчетность все-равно никто не отменял и отсутствие прибыли нужно обязательно зафиксировать для государства. В таких случаях предусмотрена подача нулевой декларации, то есть отчетности за периоды, по которым показатели деятельности предприятия вообще отсутствуют и во всех строках отчета ставится просто «0». Такая декларация показывает факт отсутствия прибыли, а значит, подтверждает, что налогов к оплате тоже нет. К каждой такой декларации обязательно прикладывается разъяснение, составленное в произвольной форме, где нужно объяснить причину отсутствия выплат.
Помимо отсутствия каких-либо хозяйственных операций предприятия, подача нулевой декларации предусмотрена в случаях:
- с плательщиками, которые осуществляли хозяйственные операции, не признающиеся как объекты налогообложения (согласно ст. 146 НК),
- с представителями малого и среднего бизнеса, которые проводили операции, не облагающиеся НДС (согласно ст. 149 НК),
- с предприятиями и предпринимателями, которые реализовывали продукцию за пределами Российской Федерации (ст. 147, 148 НК),
- когда налогоплательщик получил денежные средства от покупателя в качестве предоплаты за товары или услуги, срок выполнения которых занимает более полугода (ст. 167 НК).
Образец нулевой декларации по НДС очень просто найти в интернете, а само её заполнение обычно тоже не вызывает никаких вопросов, так как включает только заполнение Титульного листа и Раздела 1 декларации.
Если в отчетном налоговом периоде совершались операции, которые согласно Налоговому кодексу РФ не подлежат налогообложению или же не признаются как объекты для налогообложения, то дополнительно также нужно заполнить Раздел 7 декларации, где указать эти операции. Тем не менее, в декларации всегда в обязательном порядке указываются личные и контактные данные, проставляется кодировка, ставится подпись, дата подачи декларации и, конечно, печать предприятия.
Как восстановить НДС ранее принятый к вычету:
Следует отдельно заметить, что с заполнением Раздела 7 у многих плательщиков часто возникают вопросы, связанные с кодами операций. Это вызвано тем, что в списке кодов операций, приведенных в Порядке заполнения декларации по НДС, для части операций кодов просто не указано. В случае, если требуемого кода операции в вышеуказанном Порядке нет, имеет смысл обращаться к следующим разъяснениям, изложенным в письмах ФНС РФ:
- № ЕД-4-3/5876;
- № ЕД-4-3/9126;
- № ЕД-4-3/19361;
- № КЕ-4-3/4782;
- № ШС-37-3/8932;
- № ШС-37-3/5063.
Интересная ситуация со штрафом, предусмотренным Налоговым кодексом за непредставление декларации по НДС. Штраф установлен статьей 119, которая определяет его размер как сумму в размере 5% от не уплаченной вовремя или подлежащей доплате суммы налога, определенной этой декларацией. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная — до 30% от суммы, сложенной за каждый месяц от дня, который был крайним сроком подачи декларации. Таким образом, за непредставленную нулевую декларацию штраф не грозит. Тем не менее, если декларация заполняется впервые, для уверенности в правильности её заполнения лучше все же сначала просмотреть в интернете любой готовый образец заполнения декларации по НДС и хотя бы бегло ознакомиться с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности, изложенными в письме ФНС от 08.10.2013 N 03-07-15/41875.
Нулевая отчетность: сдаем обязательно и вовремя
Нулевую отчетность составляют при отсутствии предпринимательской деятельности в течение налогового периода: нет движения денежных средств по расчетному счету и по кассе организации. Сдают нулевую отчетность в те же сроки, что и обычную.
Состав таких отчетных форм может отличаться в зависимости от вида системы налогообложения фирмы и выбранного периода. Для фирм и предпринимателей на общей системе состав форм деклараций и других документов следующий: Декларация по НДС — нужно сдавать ежеквартально до 25-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
Декларация по налогу на прибыль — документ положено сдавать ежеквартально до 28-го числа, следующего за окончанием налогового периода. Декларация по налогу на имущество — сдавать ежеквартально до 30-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
Единый расчет по страховым взносам — сдавать отчетность ежеквартально до 20-го числа, следующего за окончанием налогового периода.