Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно рассчитывается налог на недвижимость». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
По закону человек не должен сам идти и платить налог на недвижимость, когда ему вздумается. Налоговики должны прислать специальное письмо-уведомление, за которое при вручении нужно расписаться. Если такой росписи нет, штрафные санкции к владельцу недвижимости не применяются.
Разумеется, налоговики говорят, что если квитанция по каким-то причинам не пришла, владельцу нужно обратиться в налоговую службу для разрешения этой ситуации.
При этом юристы не первый год отмечают, что лишних телодвижений можно и не делать. Если налоговое уведомление не пришло в установленные сроки, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной за несвоевременную уплату налога. Это не означает, что налог можно не платить. Просто в следующем году ему может прийти сумма за два года.
Но справедливости ради отметим, что может и не прийти. Дело в том, что, как мы уже писали ранее, налоговая «не видит» квартиры в старых домах, которые не попали в Реестр недвижимого имущества. А он заработал только в 2011 году. Если с вашей квартирой после 2011 года не происходило никаких сделок, то ее, скорее всего, в реестре нет. И появится она там, если вы сами обратитесь в налоговую либо при продаже жилья. В этом случае владельцу придется оплатить налог на недвижимость за последние три года.
Налог при продаже недвижимости в Украине в 2023 году
При совершении сделки купли-продажи сума налога зависит от нескольких факторов, в частности от:
- даты приобретения;
- даты вступления в права собственности;
- типа отчуждаемого объекта недвижимости;
- количества совершенных операций с недвижимостью за отчетный год.
Разъяснения относительно нулевой налоговой ставки. Она применяется при продаже:
- жилого или садового дома, комнаты (включая участок, на котором размещен отчуждаемый объект и находящиеся на нем хозпостройки);
- квартиры или ее части;
- земельного участка площадью, не превышающей норму, предусмотренную для бесплатной приватизации при условии владения соответствующей недвижимостью дольше трех лет и при отсутствии иных сделок, связанных с продажей недвижимости в течение отчетного периода.
Налог в размере 5% в Украине начисляется:
- при продаже недвижимости, находящейся в собственности у продавца менее трех лет;
- при продаже налогоплательщиком в течение отчетного периода не одного, а нескольких объектов недвижимости;
- при продаже объекта недвижимости, не упомянутого в п.1 ст.172 НКУ;
- при продаже либо обмене объекта незавершенного строительства;
- продаже участка, находящегося в собственности у налогоплательщика на основании государственного акта, выданного в подтверждение факта купли-продажи, наследования, дарения и т.д.;
- при обмене одного объекта на другой (другие), если налогоплательщик получил доход (денежную компенсацию) от отчуждения объекта недвижимости, не упомянутого в п.172.1 ст. 172 НКУ.
Налог на продажу в размере 15% взимается, если:
- в течение отчетного периода налогоплательщик продал или обменял больше, чем один объект недвижимости;
- совершена сделка купли-продажи недвижимости, не упомянутой в п.172.1 ст.1 172 НКУ;
- сделку совершает физическое лицо-нерезидент.
Примеры расчета налога на недвижимость
Haлoг считается так: кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa — нaлoгoвый вычeт* кoэффициeнт пepиoдa влaдeния* дoля влaдeния* стaвкa.
Для квартиры в Москве площадью 33 кв. м и кадастровой стоимостью 8 млн руб. с единственным собственником, который владеет ею больше года, расчеты будут такими:
налогооблагаемая площадь: 33 кв. м — 20 кв. м (налоговый вычет для квартир) = 13 кв. мкадастровая стоимость 1 кв. м: 8 млн руб. / 33 кв. м = 242,4 тыс. руб. кадастровая стоимость налогооблагаемой площади: 242,4 тыс. руб. * 13 кв. м = 3,15 млн руб.
При владении больше года и единственном собственнике сумма налога:
3,15 млн руб. *0,1% (ставка для квартир в Москве с кадастровой стоимостью до 10 млн руб.) = 3150 руб. в год.
Если квартира в собственности у одного человека три месяца, дополнительно применяется коэффициент 0,25, итого на этот год сумма составит 787,5 руб.
Если собственник владеет ½ доли в этой квартире в течение года или более, налог составит 1575 руб. в год. Если эта половина доли принадлежит ему три месяца, на первый год владения сумма уменьшается с коэффициентом 0,25 — и налог составит 394 руб.
Налоговая амнистия введена с 1 сентября 2021 года
Стартовало добровольное декларирование доходов физических лиц.
С 1 сентября граждане Украины имеют право подать единовременную добровольную декларацию с указанием активов, принадлежащих им и с которых ранее не были уплачены налоги и сборы.
В декларации не нужно указывать информацию об источниках происхождения задекларированных активов.
Если пройти добровольное декларирование и оплатить сбор, то государство будет гарантировать декларанту освобождение от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства.
Что декларировать:
Можно декларировать активы, полученные с 1998 года, но не позднее 1 января 2021 года. Декларируются следующие активы:
– более 400 000 грн ($14 700)
– квартиры более 120 кв м;
– дома более 240 кв м;
– нежилые помещения более 60 кв м;
– земельные участки более 2 га;
– автомобили дороже 2,25 млн грн.
При декларировании придется заплатить 5% для активов , находящихся на территории Украины и 7% для активов за рубежом.
Что будет, если не платить налог на недвижимость
За несвоевременную уплату налога на недвижимость законодательством Украины предусмотрена ответственность в виде штрафов. Так, если задержка по уплате составляет не более 30 календарных дней, помимо самого налога, придётся доплатить штраф — 10% от размера налога. А если вы не платите более 30 календарных, то размер штрафа вырастает до 20%.
Кроме штрафов, налоговая инспекция может насчитать еще и пеню (это штраф, размер которого увеличивается ежедневно).
Размер пени зависит от размера учетной ставки Национального банка Украины, которая периодически меняется. Пеня начисляется в размере 120% годовых учетной ставки. То есть при подсчете необходимо учитывать количество дней в году и количество дней просрочки.
Если вам на почту не приходило налоговое уведомление-решение, обязанность платить не возникает. Учтите, что долг налоговой службы отправления уведомления-решения считается выполненным, если оно было отправлено на ваш налоговый адрес и либо было вручено, либо вернулось по окончанию сроков хранения. То есть если вы не живёте по адресу прописки и именно по этой причине не получили решение о налоге, вы не освобождаетесь от его уплаты.
Недвижимость в «безопасных» регионах: особенности налогообложения
Относительно других объектов недвижимости, не отвечающих упомянутым критериям налогового послабления, налогообложение осуществляется на общих основаниях:
- налоговый период – 1 год;
- облагаются квадратные метры (как жилая, так и нежилая недвижимость);
- ставка налога – до 1,5% размера минимальной зарплаты за 1 кв. м (местные советы в зависимости от региона могут устанавливать меньший размер, но не более 1,5%);
- по жилой недвижимости, собственности физлиц, действуют льготы – 60 кв. м (для квартир) и 120 кв. м (для домов): налогообложению подлежит именно разница от «необлагаемых налогом метров»;
- льготы не применяются, если площадь объекта(ов) превышает 300 кв. м (для квартир) и 600 кв. м (для домов);
- льгота не применяется, если недвижимость используется для получения прибыли;
- при наличии у плательщика налога жилых объектов(ов)/части объекта(ов) общей площадью более 300 кв. м (для квартир) и 500 кв. м(для домов) сумма налога увеличивается дополнительно на 25 тыс. грн. за каждый такой объект;
- физлица уплачивают налог на основании полученного решения. Что касается юрлиц, то они вычисляют и платят налог самостоятельно;
- срок уплаты: физлица — в течение 60 дней со дня получения решения; юрлица – авансовыми взносами самостоятельно.
«Для плательщиков налога на недвижимость – физических лиц контролирующий орган самостоятельно вычисляет налоговое обязательство за период с 1 января по 1 марта 2022 года», – уточнил адвокат ЮК «RIYAKO AND PARTNERS» Николай Максимов.
Обзор изменений в порядке уплаты имущественного налога в 2022-2023 годах
С 2015 года в Налоговый кодекс внесены важные изменения, которые затронули налог на имущество. С этого года имущественный налог начали начислять по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, что привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на собственников жилья. Первоначально нововведения затронули 28 российских субъектов, но с 2021 года инвентаризационная стоимость имущества не участвует в расчетах налога.
Если при расчете на основании инвентаризационной стоимости налог на имущество был номинальным: обычно не более 200-300 р., то при пересчете по кадастровой оценке он серьезно вырос.
После изменения порядка расчета россияне получили новые налоговые уведомления на внушительные суммы — до 5-46 тыс. в год.
В 2023 году во всей России налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, но в ряде регионов действует переходный период и используются понижающие коэффициенты:
- 0,4 — для Севастополя (здесь кадастровая стоимость учитывается второй год);
- 0,6 — респ. Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Свердловской, Иркутской, Волгоградской, Курганской,Томской областей и Чукотского АО.
Также законодательно установлено, что налог на имущество за год не может вырасти более чем на 10% в сравнении с прошлым годом.
В 2023 году в России пройдет кадастровая переоценка объектов недвижимости. Но ее результаты будут учтены только при расчете налогов на имущество за 2023 год. То есть россияне впервые заплатят налоги с учетом проведенной оценки в 2024 году.
Льготы по налогу на имущество
Необходимо знать, что существуют льготы по налогу на имущество. Для того чтобы получить льготы, необходимо, чтобы имущество использовалось в личных целях, а не в коммерческих. Льготы распространяются только на один объект каждого вида недвижимости. Например, если у человека две квартиры, то льгота будет распространяться только на одну квартиру, а если у него квартира и комната, то у него будут две льготы и на квартиру и на комнату. Для получения льготы необходимо написать заявление в налоговый орган. От налога на имущество освобождаются следующие категории лиц:
| Дети инвалиды |
| Инвалиды 1 и 2 группы |
| Инвалиды с детства |
| Герои Советского Союза |
| Герои России |
| Участники ВОВ |
| Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца |
| Пенсионеры |
| Военнослужащие и уволенные из армии |
| Родственники военнослужащих и госслужащих, которые погибли при исполнении служебного долга |
| Россияне, выполнявшие государственный долг в Афганистане и др. странах |
| Лица, подвергшиеся радиации при катастрофе в Чернобыле, на Семипалатинском полигоне, на ПО «Маяк» |
| Лица, принимавшиеся участие в ядерных испытаниях |
| другие категории лиц в соответствии с российским законодательством |
Полный список приведен в статье 407 налогового Кодекса РФ. В 2023 году у лиц предпенсионного возраста будут налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц. Это сказано в законе № 378 от 30.10.2023. По налогу на имущество физических лиц льготой будет освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида имущества.
Какие вычеты действуют при расчете налога на имущество физлиц
Совсем не облагается имущественным налогом следующая недвижимость:
— менее 50 кв. м, если вы владеете жилым домом;
— менее 20 кв. м, если вы владеете квартирой;
— менее 10 кв. м, если вы владеете комнатой.
На каждый объект недвижимости — один налоговый вычет. При этом неважно, сколько собственников и относятся ли они к льготной категории.
Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении, которое вы получаете по почте или в личном кабинете на сайте, уже уменьшена на кадастровую стоимость налогового вычета.
Тип объекта
Размер вычета
Для дома
50 кв. м
Для квартиры или части дома
20 кв. м
Для комнаты или части квартиры
10 кв. м
Многодетные семьи получают дополнительный вычет. На каждого несовершеннолетнего ребенка:
— по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м;
— по жилому дому или его части — 7 кв. м.
При расчете учитывается также и длительность владения недвижимостью: если она находится во владении меньше года, налог пропорционально уменьшается. Коэффициент периода владения — это число, полученное в результате деления количества месяцев владения объектом на 12. Если имущество приобретено до 15 числа месяца, он учитывается, если после — нет.
В итоге налог на имущество физлиц равен кадастровой стоимости (Б), умноженной на ставку налога (С), на коэффициент периода владения имуществом (КПВ) и на размер доли собственности (Д). Формула расчета налога выглядит так:
Налог на имущество = Б × С × КПВ × Д
Пример расчета налога на недвижимое имущество
Приведем пример расчета налога на реальную двухкомнатную квартиру площадью 73,1 кв. м в городе Альметьевске, Республика Татарстан. Кадастровая стоимость всего объекта — 1 млн 905 тыс. 725 рублей. Кадастровая стоимость 1 кв. м составит 26 тыс. 70 рублей.
Вычитаем из облагаемой стоимости цену 20 «квадратов» в квартире, применяя налоговый вычет для полной доли в квартире, получаем 1 млн 384 тыс. 317 рублей. Именно с этой суммы рассчитывается налог для единоличного собственника указанной квартиры.
Налоговая ставка на любые квартиры в Альметьевске выше базовой и составляет 0,2%.
Таким образом, за 2021 год собственник должен будет заплатить следующий налог на имущество:
1 млн 384 тыс. 317 рублей × 0,2% = 2 769 рублей.
Если собственник владел квартирой неполный год, то в расчет добавляется коэффициент периода владения, а если у него лишь доля в квартире, то и этот коэффициент. Усложним пример: скажем, в июне половину квартиры приобрел другой собственник. Тогда его расчет будет выглядеть так:
Кадастровая стоимость для расчета, руб.
Ставка налога, %
Коэффициент владения имуществом
Размер доли собственности
Конечный налог, руб.
1 млн 384 тыс. 317
Остается прежней: вычет сохраняется и за долю в квартире
0,2
Это ставка, которую определил муниципалитет города Альметьевска
0,5
Новый собственник приобрел долю до 15 июня, поэтому КПВ составит 6/12. Если бы сделка была после 15 числа, то расчет начался бы с июля.
0,5
Это второй собственник, соответственно, его доля 1/2
692
Новые правила налоговых льгот
В 2023 году в связи с изменениями в налогу на имущество физических лиц будут введены новые правила налоговых льгот. Подробнее о них:
- Льготы по налогу на имущество физических лиц полагаются определенным категориям населения;
- Новые правила устанавливают правила использования таких льгот;
- Для получения льготы необходимо соответствовать определенным условиям;
- Налоговые льготы будут доступны только определенным категориям граждан;
- Налоговые льготы могут быть предоставлены лицам, имеющим определенные должности или статусы;
- Имущественному налогу подлежат различные виды имущества;
- Новые правила налоговых льгот начнут действовать с 2023 года.
Таким образом, в 2023 году владельцам определенных категорий имущества и лицам с определенным статусом или должностью будут доступны новые налоговые льготы по имущественному налогу.
До 1 июля 2022 года физические лица владельцы недвижимости должны получить уведомление об уплате налога. На то, чтобы рассчитаться по платежным документам, у них будет 60 дней. Чтобы предварительно подготовить необходимую сумму и примерно подсчитать, сколько придется отдать за квартиру, дом или гараж, можно посмотреть размер утвержденных ставок в каждом регионе на официальном сайте ГНС Украины. Пока одни органы местной власти полностью освободили собственников недвижимого имущества на своей территории от уплаты, другие установили максимально разрешенные ставки в 1,5% от минимальной заработной платы. Максимальная ставка, которую придется заплатить за «лишнюю» площадь в 2022 году, составит 90 грн/кв. м. С 2023 года квадратные метры, которые превышают утвержденную норму, обойдутся в 97,5 грн.
Физические лица в отличие от юридических лиц не начисляют налог самостоятельно. Расчет осуществляется органами ГНС на основании данных Госреестра прав, /или на основании оригиналов документов на право собственности налогоплательщика.
Налоговые уведомления-решения (НУР) об уплате налога вместе с детальным расчетом суммы налога и соответствующие платежные реквизиты направляются налогоплательщику контролирующим органом до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом). То есть, в 2023 году налог уплачивается за 2022 год на основании уведомления-решения от налоговой, которая должна быть направлена до 1 июля.
Налоговое уведомление-решение уплачивается физическим лицом в течение 60 дней со дня вручения.
За несвоевременную уплату налога предусмотрены штрафные санкции. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) НУР в определенные сроки, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Украины за несвоевременную уплату налогового обязательства.
В то же время юридические лица самостоятельно начисляют и декларируют налог на недвижимость авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отражаемым в годовой налоговой декларации. Декларация по налогу на недвижимое имущество в этом году должна была быть подана юридическими лицами до 20 февраля.