Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный заем сотруднику в 2023-м и следующих годах: налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.
Кто может попросить ссуду на работе
Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.
Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
- профессиональные результаты;
- стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
- размер зарплаты;
- наличие других непогашенных займов;
- цель ссуды и т.д.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Предоставлены заемные средства работнику | 73-1 | 51 |
| Начислены проценты за пользование | 73-1 | 91-1 |
| Удержан НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах | 70 | 68-1 |
| НДФЛ перечислен в бюджет | 68-1 | 51 |
| Уплачены проценты и возвращены заемные средства | 51 | 73-1 |
Продажа товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю
Такая материальная выгода возникает при наличии одновременно двух условий:
1) товары (работы, услуги) приобретаются у взаимозависимого лица.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель — муж, а продавец — жена или продавец — начальник, а покупатель — подчиненный.
Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).
В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей мягкой мебели.
В августе текущего года он продал комплект мягкой мебели за 35 000 рублей гражданке, которая является его родной сестрой. Кроме этого, она работает в его магазине продавцом.
Розничная цена данного комплекта мягкой мебели, установленная для покупателей, составляет 45 000 рублей.
Так как продавец и покупатель являются родственниками, то они признаются взаимозависимыми лицами. Следовательно, у сотрудницы магазина возникает доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров у взаимозависимого лица.
Величина этого дохода равна 10 000 руб. (45 000 рублей – 35 000 рублей), а сумма налога на доходы физических лиц – 1 300 рублей (10 000 рублей x 13%).
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальный предприниматель является налоговым агентом. Следовательно, он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из дохода получателя и уплатить в бюджет.
Поскольку гражданка работает у предпринимателя, то он должен удержать НДФЛ в сумме 1 300 рублей из ее зарплаты, начисленной за август текущего года.
Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):
- по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
- по займам (кредитам) в иностранной валюте — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).
Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду
Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды? Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.
Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.
В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности. Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.
НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.
- Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
- В разд. 1:
- заполняется отдельный блок строк 010 — 050
- в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
- в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
- в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
- В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года
3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:
- в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
- в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
- в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.
Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:
- в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
- материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.
Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
- Дайджест по налогам № 47. Новая форма отчетности по НДФЛ
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить
Выдача беспроцентных займов сотрудникам регулируется Гражданским кодексом, а именно 1-м параграфом главы 42. Предметом займа могут быть как деньги, так и вещи. При этом между работодателем и сотрудником должен быть заключен договор в письменной форме (ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо прописать, что заем беспроцентный. Иначе размер процентов по умолчанию будет равен ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Однако есть исключения. Если в соглашении сторон нет ни слова о процентах, то заем будет считаться беспроцентным, когда:
- соглашение заключено между гражданами на сумму, меньшую или равную 50 МРОТ, не для бизнес-целей;
- в заем передаются вещи.
Кроме того, в договоре необходимо определить срок возврата. Если такой даты не указано, заемщик должен быть готов вернуть долг в течение 30 дней после поступления к нему требования об этом. Также по своему желанию сотрудник может вернуть беспроцентный заем (далее — БЗ) досрочно.
Что касаемо требований к потенциальному заемщику, то здесь все индивидуально. Чем больше ценят сотрудника на фирме, тем меньше шансов получить отказ в выдаче беспроцентного займа.
В любом случае решение принимается исключительно руководством компании.
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4%
Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.
Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.
| Месяц | Дата расчета НДФЛ | Размер материальной выгоды | Начисленная сумма НДФЛ |
| Май | 31.05.2018 | 1 733,15 руб. (632 600 руб. x (9% — 4%) x 20 дней / 365 дней) |
607 руб. (1 733,15 руб. x 35%) |
| Июнь | 30.06.2018 | 2 773,97 руб. (675 000 руб. x (9% — 4%) x 30 дней / 365 дней) |
971 руб. (2 773,97 руб. x 35%) |
| Июль | 31.07.2018 | 2 794,25 руб. (658 000 руб. x (9% — 4%) x 31 день / 365 дней) |
978 руб. (2 794,25 руб. x 35%) |
Возврат переплаты из ИФНС
Когда организация видит, что не сможет своевременно возвратить работнику налог (переплата по НДФЛ за 2021 год превышает совокупную сумму налога за 3 месяца), она должна направить в налоговую инспекцию заявление о возврате перечисленной в бюджет суммы НДФЛ. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ работодатель представляет в налоговую инспекцию (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):
- выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за 2021 год;
- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (таковыми могут выступать, к примеру, платежные поручения, ведомости и бухгалтерские справки).
Когда возникает материальная выгода
В основном, подобные выгоды появляются при приобретении гражданином права собственности на любой актив на более выгодных условиях, чем действующие для других потребителей критерии.
Например, при получении кредита — беспроцентного или под процент ниже действующей предельной ставки, покупке ценных бумаг стоимостью ниже рыночной или услуг/товаров по договорам ГПХ у взаимозависимых с покупателем компаний и ИП.
Ситуации, когда МВ возникает, поименованы в ст. 212 НК РФ. Там же представлен перечень необлагаемых исключений.
МВ образуется от экономии на кредитных процентах, если ставка по полученному займу ниже предельной, рассчитываемой как 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ). На дату этой публикации предельной является ставка 5,167% (7,75% х 2/3). Разница между предельной рефставкой и ставкой по займу формирует сумму облагаемой налогом экономии.
Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду
Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику сроком на 6 месяцев через кассу организации. Заем не является целевым. Возврат займа будет осуществляться частями. Как определяется налоговая база для целей обложения НДФЛ? Кто и в какие сроки уплачивает НДФЛ? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом.
Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым агентом и обязана удержать исчисленные суммы налога при ближайшей выплате сотруднику доходов в денежной форме (например, заработной платы), а также перечислить налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода.
Пример расчета налога и порядок бухгалтерского учета приведены в данной консультации.
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что непосредственно сумма полученного сотрудником беспроцентного займа, подлежащая возврату заимодавцу, не образует у заемщика экономической выгоды — дохода, признаваемого объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 810 ГК РФ, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 1 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015).
Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды установлены ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, если иное не предусмотрено этим подпунктом, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за некоторыми исключениями).
При этом с 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (не подпадающая под исключения), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, только при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Это значит, что с 01.01.2018 в случае несоответствия указанным выше условиям при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, у него не возникает (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369, от 22.03.2018 N 03-04-05/18133, от 06.02.2018 N 03-04-06/6884).
Поскольку в анализируемой ситуации речь идет о сотруднике организации, условие для признания дохода в виде материальной выгоды выполняется.
Определение налоговой базы при получении сотрудником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с него осуществляются организацией-заимодавцем как налоговым агентом (п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Как установлено пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Именно на эту дату налоговый агент должен исчислять НДФЛ по ставке 35% с налоговой базы, определенной в порядке, установленном п. 2 ст. 212 НК РФ. Обращаем внимание, что налоговая база по НДФЛ в отношении таких доходов, равно как и сумма НДФЛ, определяется отдельно от налоговой базы по доходам, в отношении которых установлены иные налоговые ставки, например ставка 13% (п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам в виде рассматриваемой материальной выгоды по рублевым займам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора*(1).
Таким образом, при предоставлении сотруднику беспроцентного рублевого займа формула для ежемесячного расчета дохода в виде материальной выгоды (налоговой базы) для целей НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
МВ = СЗ х (СРцб х 2/3 — 0) х ДНз / ДНг,
МВ — материальная выгода (руб.) за соответствующий месяц;
СЗ — сумма займа (руб.) по договору;
СРцб — ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка Банка России) на дату расчета дохода в виде материальной выгоды (в процентах годовых)*(2);
ДНз — количество календарных дней в периоде начисления процентов — пользования займом (в соответствующем месяце налогового периода);
ДНг — количество дней в календарном году (365 или 366).
В таком порядке налоговый агент рассчитывает доход налогоплательщика в виде материальной выгоды на конец каждого месяца налогового периода до даты погашения займа. С рассчитанного дохода производится исчисление суммы НДФЛ, подлежащей удержанию у сотрудника.
Приведем условный пример с исходными данными:
сумма беспроцентного займа — 100 000 рублей,
по договору заемные средства предоставлены сотруднику на 6 месяцев (с 1 июля по 31 декабря 2020 года),
с 22 июня 2020 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 4,5% (информация Банка России от 19.06.2020),
10 августа 2020 года сотрудник частично погасил задолженность по договору займа на сумму 10 000 руб.
Определим доход в виде материальной выгоды и соответствующую сумму налога, к примеру, на последнее число июля и августа 2020 года:
на 31 июля — доход = 254,10 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 31/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 89 руб. (254,10 руб. х 35%);
на 31 августа доход = 236,89 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 10/366 + (100 000 руб. 10 000 руб.) х 4,5% х 2/3 х 21/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 83 руб. (236,89 руб. х 35%).
В аналогичном порядке рассчитывается материальная выгода и налог за каждый месяц пользования займом. Для расчета НДФЛ также можно воспользоваться Калькулятором НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях (с 1 января 2016 г.) (подготовлен экспертами компании ГАРАНТ).
В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Так, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. То есть удержать исчисленный с материальной выгоды НДФЛ налоговый агент должен при выплате любого денежного дохода (но с учетом указанного ограничения по размеру удержания), например при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить удержанную сумму налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (за счет которого фактически был удержан НДФЛ с материальной выгоды) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Основные коды вычетов по НДФЛ
Все коды вычетов на 2023 год приведены в приложении 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
| Стандартные вычеты на детей | ||||
| Кому предоставили вычет | На первого ребенка | На второго ребенка | На третьего и последующих детей | На ребенка-инвалида |
| Родителям и их супругам, усыновителям | 126 | 127 | 128 | 129 |
| Опекунами, попечителям, приемным родителям и их супругам | 130 | 131 | 132 | 133 |
| Единственному родителю, усыновителю | 134 | 136 | 138 | 140 |
| Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 135 | 137 | 139 | 141 |
| Одному из родителей, если второй отказался от вычета | 142 | 144 | 146 | 148 |
| Одному из приемных родителей, если второй отказался от вычета | 143 | 145 | 147 | 149 |
Материальная выгода от экономии на процентах
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
• заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;
• экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Кроме того, даже если соблюдается одно из условий, не нужно платить НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
1) при получении материальной выгоды в течение льготного периода, установленного законодательством;
2) в течение беспроцентного периода по операциям с картами банков на территории РФ;
3) по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ;
4) по займам (кредитам) от банков в РФ в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на покупку (строительство) жилья, приобретение земли в РФ.
В двух последних случаях условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490, от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).
Кроме того, для получения освобождения от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами можно использовать и справку по форме, которая рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ (Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490).
Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях исходя из 2/3 ставки рефинансирования
Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 ставки рефинансирования
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = сумма займа х 2/3 ставки рефинансирования х количество дней пользования займом в месяце / 365 (366) дней — сумма займа х % по договору х количество дней пользования займом в месяце / 365 (366) дней.
Пример расчета материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях
Работодатель 3 июня 2022 г. выдал работнику Иванову А.А. заем на сумму 200 000 руб. на срок 12 месяцев под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России в течение этого периода — 7,5% (условно). В данном случае у Иванова А.А. возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4%
Отмена НДФЛ с материальной выгоды
Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды. То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной. По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
В целях поддержки бизнеса и физлиц в условиях экономической нестабильности власти на три года освободили получаемую физлицами материальную выгоду от налогообложения НДФЛ. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ от НДФЛ освобождается:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
- материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (например, физлицо и его работодатель);
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Возврат НДФЛ с материальной выгоды
Удержанные в 2021 году с материальной выгоды работников суммы НДФЛ подлежат возврату. Возврат осуществляется в заявительном порядке. Для этого работники должны представить своему работодателю письменное заявление о возврате переплаченного налога.
Заявление подается в свободной форме. В нем необходимо указать сумму переплаченного НДФЛ, подлежащую возврату, а также реквизиты банковского счета для перечисления денег. Если заявлений от работников не поступало, работодатели должны самостоятельно проинформировать их о необходимости подачи заявлений.
Переплата НДФЛ возвращается работнику за счет будущих платежей по этому налогу в течение 3 месяцев со дня получения от него соответствующего заявления. То есть в течение 3 последующих календарных месяцев работодатель должен будет уменьшать перечисляемые в бюджет платежи по НДФЛ, возвращая эти суммы на банковский счет работника. Несоблюдение 3-месячного срока на возврат переплаты повлечет начисление процентов на сумму переплаты, не возвращенную в указанный срок. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Последствия нарушения обязательств по выплате кредита: При задержке в оплате или невыплате в установленный срок очередного платежа ,банк начислит штраф за просроченный платеж , в размере в среднем 0,10% от суммы просроченной задолженности за каждый день нарушения обязательств. При нарушении Вами условий по погашению кредита, информация о Вас может быть отправлена в базу должников, а долги — для взыскания коллекторам.
Полные условия кредитования уточняйте при прямом общении с кредитной организацией Пример расчета ПСК- полной стоимости кредита: Кредиты предоставляются в сумме от 10000 до 1500000 , срок кредитования до 7 лет Процентная ставка – 20%-62% годовых ПСК — полная стоимость кредита в процентах годовых Пример расчёта ПСК : При сумме кредита 300000 рублей, который выдан на срок 24 месяца при процентной ставке 18,5% , сумма к выплате, составит 361 195 рублей.
Полная стоимость кредита на срок 24 месяца- 18,5%годовых Данный расчет не учитывает комиссий по страхованию кредита, т.к. эта услуга является добровольной.
Неустойка составляет 0,10% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Требования к заёмщикам: Любая кредитная история Возраст от 18 лет Адреса кредитных организаций: АО «Тинькофф Банк» 1-й Волоколамский проезд, д. 10, стр. 1, Москва, 123060 Россия ВТБ Банк Москвы ПАО ,Москва, Ленинградский проспект, 65, стр.
1 АО «АЛЬФА-БАНК» 107078 Москва, ул. Каланчевская, д 27 ПАО «Совкомбанк», Кострома, пр.
Текстильщиков д. 46 АО «Райффайзенбанк» АО Москва, Смоленская-Сенная площадь, д 28 КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) Россия, Москва,ул.
Ввод документа Договор займа сотруднику
Для отражения операций по удержаниям в счет возврата займа (а также для регистрации материальной выгоды в случае применения пониженного процента по займу) в настройках расчета зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты) должен быть установлен флаг Выдаются займы сотрудникам.
Условия предоставленного сотруднику займа регистрируются с помощью документа Договор займа сотруднику.
Раздел Зарплата – Займы сотрудникам
Кнопка Создать. Вид документа Договор займа сотруднику.
Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, с сотрудником которой регистрируется договор займа .
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляется заем.
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
- материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрено, что материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения на территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения при соблюдении условий, установленных абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
При этом с 1 января 2018 года согласно абзацам шестому-восьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, внесенным Федеральным законом от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором-четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).