Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменятся страховые взносы и пособия по договорам ГПХ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Порядок представления сведений о договоре ГПХ
При заключении и расторжении договора ГПХ, на вознаграждение по которому в соответствии с налоговым законодательством начисляются страховые взносы, сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица в виде отчета по форме ЕФС-1 (в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1) представляются в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (прекращения) соответствующего договора (п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Сведения по форме ЕФС-1 подаются в территориальные отделения СФР по месту учета организации-страхователя.
При наличии у организации обособленных подразделений отчетность необходимо также сдавать отдельно по месту регистрации каждого такого подразделения. В этом случае в форме указывается КПП подразделения (п. 2.4 Порядка заполнения). При этом сведения, отраженные в отчетах обособленного подразделения, не нужно включать в отчетность, подаваемую по месту нахождения самой организации.
В рамках договора ГПХ, налоги и штрафы являются одним из ключевых аспектов, которые необходимо учесть при заключении и выполнении договора.
При заключении договора ГПХ возникают вопросы о том, какие налоги и какие взносы планируется платить. В основном, налогообложение для ГПХ строится на основании предоставленных данных и предусматривает уплату налогов на основе установленных норм и правил. Ответственность за их уплату обычно лежит на заказчике или работодателе.
Штрафы по договору ГПХ могут применяться в случае нарушения условий договора или невыполнения работника своих обязанностей. Чаще всего штрафы устанавливаются в процентах от заработной платы и могут быть увеличены в случае многократного нарушения.
Оплата зарплаты по договору ГПХ включает не только основную заработную плату, но и дополнительные выплаты, такие как больничные и отпуска. Законодательство определяет порядок и размеры этих выплат. Оплата больничных может производиться как по страховым тарифам, так и по договорной ставке. Оплата отпуска возможна как за счет накопительной системы, так и единовременным платежем при увольнении.
Таким образом, при заключении и выполнении договора ГПХ необходимо учесть все аспекты оплаты и штрафов, чтобы избежать споров и привлечения к ответственности.
Категории сельхозпроизводителей
В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.
1. Физические лица
Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.
2. Юридические лица
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.
План поэтапного внедрения
Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.
Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.
На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.
Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.
Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.
Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году
Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.
Если за таких сотрудников работодатели платили страховые взносы в 2022 году, но их совокупный размер не достиг 4 833 рублей, рассчитывать на пособия они смогут не ранее 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Для того, чтобы сотрудники по договорам ГПХ имели возможность в 2023 году получать оплату больничных и социальные пособия, должны удовлетворяться два обязательных условия:
- сотрудники должны были осуществлять в 2022 году деятельность, с вознаграждения за которую уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, при работе по трудовому договору);
- совокупный размер уплаченных за сотрудника в 2022 году страховых взносов составил 4 833 рубля и более.
В настоящее время работодатели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников, с которыми были заключены трудовые договоры (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Размер взносов по договорам ГПХ в 2023 году
- Общая выплата по всем трем видам страхования составляет 30 процентов от суммы, выплаченной лицу, выполнявшему работы.
- Если годовая сумма вознаграждения превысила 1,917 млн. руб., то в отношении всего, что сверх этой суммы, действует тариф в 15 процентов.
- Компании, которые относятся к малому и среднему бизнесу, в 2023 году уплачивают сниженные взносы с ГПХ. Если работник по договору заработал в месяц больше, чем 16 242 руб. (МРОТ), то сумма, превышающая указанную, тарифицируется по ставке 15 процентов.
К примеру, если оплата работы за год составила 2,34 млн. руб., то в отношении 1,917 млн. будет действовать тариф 30 процентов, а в отношении 0,423 млн. — 15 процентов.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов
Законно снизить тариф по страховым отчислениям имеют возможность компании, которые применяют пониженные ставки и в отношении штатного персонала. Бывает, что требуется внести дополнительные страховые суммы, это относится к следующим ситуациям:
- Работа по договору ГПХ выполняется на территории компании, которой официально присвоен класс условий труда повышенной опасности (если не указывать в договоре пункты о работе с опасным оборудованием или в опасном для нахождения помещении, можно не уплачивать дополнительные взносы, но имеется вероятность необходимости отстаивать позицию в рамках судебного заседания).
- Работа предусматривает выполнение профессиональных обязанностей, подлежащих дополнительному обложению взносами, указанных в тексте п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.
Договор подряда с физическим лицом
Договор подряда с физическим лицом оформляется предприятием при необходимости в привлечении специалистов для выполнения работ или оказания услуг
Выделим ключевые правила, которые нужно соблюдать при составлении такого вида соглашений:
- необходимо точно зафиксировать предмет договора подряда — совершение определенных действий или выполнение определенных работ (общий характер таких сведений или размытые формулировки могут привести к признанию соглашения трудовым договором);
- при оформлении документа определяется конкретный результат работы или оказания услуг, который Гражданин должен представить в оговоренный срок;
- стороны заранее согласуют порядок приемки работ и услуг, а также размер денежного вознаграждения физическому лицу;
- договор составляется в письменной форме и вступает в силу непосредственно после подписания.
Физическое лицо, подписавшее договор подряда, не включается в штат сотрудников, поэтому у предприятия отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы. Порядок налогообложения будет зависеть от условий соглашения. Как правило, НДФЛ с суммы денежного вознаграждения перечисляет предприятие.
Типичной ошибкой при составлении договора будет указание неопределенного перечня работ и услуг, а также иных условий, подпадающих под действие Трудового кодекса РФ. В этом случае любая проверка со стороны ИФНС, прокуратуры или трудовой инспекции может закончиться существенными штрафными санкциями.
Кроме того, гражданин сможет добиться через суд признания его работником по трудовому договору.
Состав обязательных и дополнительных пунктов договора подряда должны согласовать обе стороны. В зависимости от договоренностей предприятия и физического лица в тексте договора нужно указать следующие пункты:
- дата, место заключения и номер договора;
- подробные реквизиты сторон (для физического лица указываются паспортные данные, ИНН);
- предмет договора — конкретный перечень услуг и видов работ, которые поручаются физическому лицу;
- стоимость работ и порядок расчетов — выплата вознаграждения может осуществляться поэтапно либо после подписания акта сдачи работ или услуг;
- требования к качеству услуг и работ, критерии определения надлежащего качества при приемке;
- порядок сдачи результата работ и услуг заказчику, а также правила урегулирования споров и претензий;
- срок действия договора подряда — в нем могут предусматриваться сроки отдельных этапов оказания услуг или выполнения работ;
- ответственность сторон за нарушение условий договора — Неустойка или штраф за нарушение требований к качеству работ и услуг, пени за нарушение сроков оплаты и т. д.