Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отказ в приеме налоговой декларации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перечень оснований для непринятия ИФНС налоговой отчетности установлен в п. 19 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343.
Почему налоговики могут не принять декларацию
К основаниям для отказа в приеме бумажной декларации относятся:
- представление декларации не в тот налоговый орган;
- отсутствие в бумажной налоговой декларации подписи лица, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в отчетности;
- отсутствие документов, удостоверяющих личность физлица, непосредственно представляющего налоговую декларацию в ИФНС;
- отсутствие документов, подтверждающих полномочия представителя, подающего налоговую декларацию в ИФНС;
- представление налоговой декларации не по установленной форме;
-
представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
-
представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие работников;
-
представление декларации (расчета), подписанной руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
К основаниям для отказа в приеме электронной декларации относятся:
-
представление налоговой декларации не по установленному формату;
- представление налоговой декларации не по установленной форме/формату;
- отсутствие в декларации усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя или иного уполномоченного лица организации-заявителя;
- представление налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой декларации;
-
отсутствие усиленной неквалифицированной электронной подписи ИП в случае представления налоговой декларации/расчета в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
- представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие работников;
- представление декларации (расчета), подписанной руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Что касается последнего основания, то декларация будет считаться подписанной неуполномоченным лицом, если ФНС установит, что ее подписал:
- — дисквалифицированный руководитель организации/ИП;
- — руководитель организации/ИП, снятые с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти;
- — руководитель, отказавшийся от участия (руководства) в организации;
- — безвестно отсутствующий, недееспособный или ограниченно дееспособный руководитель организации/ИП;
- — руководитель организации, в отношении которого внесена запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений.
Что не является основанием для отказа в приеме деклараций
Перечень приведенных выше оснований для отказа в приеме налоговой отчетности является исчерпывающим. Он не подлежит произвольному толкованию или расширению по усмотрению должностных лиц ИФНС. Поэтому налоговики не вправе отказать в приеме декларации, в частности, по следующим причинам:
- наличие у плательщика признаков недобросовестности;
- периодическая неуплата организацией/ИП налогов, сборов и страховых взносов;
- регистрация плательщика по массовому адресу;
- наличие в налоговой декларации ошибок, неточностей и описок;
- неосуществление плательщиком хозяйственной деятельности и периодическое неисполнение обязанностей по сдаче налоговой/бухгалтерской отчетности;
- наличие долгов по обязательным платежам;
- связь организации/ИП с фирмами-однодневками;
- транзитный характер совершаемых налогоплательщиком операций;
- занижение в подаваемой налоговой декларации налогооблагаемой базы.
Федеральная налоговая служба имеет закрытый перечень оснований, по которым прием декларации от компании или ИП может получить отказ. Он сопровождается уведомлением, в котором в обязательном порядке указывается причина. Ее следует незамедлительно исправить и подать в налоговый орган скорректированный отчет. Игнорирование уведомления чревато штрафами, блокировкой операций по счетам и отказом в вычете по НДС.
Если ИФНС отказывается принимать документ по незаконным основаниям, то налогоплательщик имеет право как подать жалобу в вышестоящий орган ФНС, так и обжаловать решение в судебном порядке. Как показывает практика, в большинстве случаев суд становится на сторону истца и обязывает налоговиков провести прием спорного отчетного документа.
Необоснованный отказ ИФНС
Содержащийся в регламенте перечень оснований является исчерпывающим и расширению не подлежит. Так, у должностных лиц инспекции федеральной налоговой службы нет права ссылаться на признаки недобросовестности налогоплательщика или на периодическую неуплату им положенных сборов.
Также в приеме налоговой декларации нельзя отказать по закону, если:
- в документе есть ошибки/описки/неточности;
- в качестве места регистрации использован адрес, по которому зарегистрированы другие юрлица;
- есть долги или отсутствует хозяйственная деятельность;
- установлена связь с так называемыми фирмами-однодневками;
- операции плательщика налогов носят транзитный характер;
- занижена база налогообложения.
Проверка добросовестности налогоплательщика и правильности его расчетов — прерогатива особой проверки (камеральной), эти параметры не должны оцениваться сотрудниками налоговой инспекции на этапе принятия документов. Поэтому в отсутствие причин, прямо прописанных в пп. 19-го и 142-го регламента, налогоплательщик может настаивать на своем праве задекларировать результаты своей деятельности.
Почему декларация может быть отклонена
Подача декларации – это необходимый шаг для соблюдения налогового законодательства. Тем не менее, по разным причинам декларация может быть отклонена. Рассмотрим основные причины, по которым налоговый орган может отказать в приеме декларации:
- Неправильность заполнения – это одна из наиболее распространенных причин отказа в приеме декларации. Налоговые органы пристально следят за правильностью заполнения документов и если возникают сомнения в правильности заполнения, то декларация может быть отклонена.
- Отсутствие необходимых документов – декларация должна быть подтверждена определенными документами (например, копией паспорта, справкой о доходах и т.д.). Если такие документы отсутствуют или они неправильно оформлены, то декларация может быть отклонена.
- Неуплата задолженности – если у вас есть задолженность перед налоговым органом, то он может отказать в приеме декларации. Поэтому, перед подачей декларации, стоит проверить, нет ли у вас непогашенных долгов перед налоговой инспекцией.
Если вам отказали в приеме декларации, вам не стоит паниковать. В большинстве случаев можно исправить ошибки или недочеты и повторно подать декларацию. Нужно уточнить, какие именно ошибки были допущены и как их исправить. Если вы не справляетесь с этим самостоятельно, можете обратиться за помощью к налоговому консультанту.
Ошибки в заполнении формы
Одной из самых распространенных причин отказа в приеме декларации являются ошибки в заполнении формы. К сожалению, даже самая маленькая ошибка может привести к отказу.
Чтобы избежать ошибок, необходимо внимательно проверять каждое поле перед отправкой декларации. Убедитесь, что вы правильно указали свои ФИО, дату рождения и адрес. Если вы вводите номера документов, проверьте их на наличие опечаток.
Еще одна распространенная ошибка — неправильный выбор налогового режима. Если вы не знаете, какой режим выбрать, обратитесь за консультацией к специалисту или в Налоговую службу.
Если вы заметили ошибку после отправки декларации, свяжитесь с налоговой службой и уточните, можно ли исправить ошибку методом дополнительной отправки декларации. В некоторых случаях, корректировка декларации может быть произведена только через судебный порядок, из-за чего могут возникнуть проблемы в дальнейшем.
- Совет: перед отправкой декларации всегда проверяйте ее на наличие ошибок и опечаток.
- Совет: если не уверены в правильности заполнения, обратитесь за консультацией к специалисту или в Налоговую службу.
- Совет: если заметили ошибку после отправки декларации, свяжитесь с налоговой службой для уточнения возможности исправления.
Могут ли налоговики аннулировать налоговую декларацию
В середине 2018 года ФНС поручила налоговым органам аннулировать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неуполномоченными либо неустановленными лицами (письмо ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247). В качестве оснований для аннулирования указывались следующие:
- подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
- регулярное уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
- участие в допросах представителей (адвокатов);
- выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным в других регионах;
- многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные периоды;
- отсутствие компании по адресу регистрации;
- среднесписочная численность организации — 1 человек и др.
Отказ в приёме 3-НДФЛ: причины и законность.
Не зависимо от способа ввода данных в декларацию 3-НДФЛ: самостоятельно или с использованием официальной программы сайта Федеральной налоговой службы, люди часто сталкиваются с непринятием декларации 3-НДФЛ по различным причинам. Для таких случаев рассмотрим, когда данное действие можно считать законным.
Для начала обращаем внимание на стандарт налоговой декларации 3-НДФЛ. Данная форма должна быть актуальной и приниматься Федеральной налоговой службой Российской Федерации. В настоящий момент действует форма, одобренная Приказом ФНС от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@ (в ред. «Приказа» ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@).
По ссылке вы можете скачать и распечатать актуальную форму декларации 3-НДФЛ.
Стоит отметить, что в программах и формах сайта Федеральной Налоговой службы представлена самая последняя версия формы рассматриваемой декларации.
Законные основания отказа в приёме 3-НДФЛ представлены для ознакомления в пункте 28 приказа Министерства финансов РФ от 2 июля 2012 г. N99н «Об утверждении административного регламента федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по … приему налоговых деклараций (расчетов)» (зарегистрирован Минюстом России 29 августа 2012 г. за №25312). Данный закон регулирует действия налоговой службы по предоставлению оперативной и качественной информации налогоплательщикам.
Так, из данного документа можно выделить следующие положения об отказе приёма налоговой декларации:
1. Отсутствие документов физического лица, удостоверяющих личность, несогласие физического лица предоставить их по требованию должностного лица при предоставлении декларации;
2. Если физическое лицо действует через его представителя, то на отказ может повлиять отсутствие документов, подтверждающих его полномочия или подтверждения достоверности и полноты предоставленной в налоговой декларации информации, отказ предоставления уполномоченным лицом этих документов;
3. Несоблюдение в представленной налоговой форме установленных стандартов;
4. В представленной на бумажном носителе налоговой декларации отсутствует подпись руководителя (или его представителя) организации – заявителя (физического лица или его представителя), отвечающих за достоверность и полноту сведений, представленных в налоговой декларации, печать организации;
5. в представленной в электронной форме по ТКС налоговой декларации отсутствует усиленная электронная подпись руководителя (или представителя) организации, отсутствует соответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (или его представителя) организации — заявителя (физического лица или его представителя).
Как видно из положений пункта 28, все тонкости принятия 3-НДФЛ связаны с грамотным оформлением и наличием требуемой налоговыми органами информацией.
Узнать о состоянии проверки декларации 3-НДФЛ и возврате налога.
Отказ в выпуске товаров
Статус «отказ в выпуске товаров» присваивается декларации на товары в информационной системе таможенных органов. Соответствующий электронный документ об отказе направляется декларанту и его таможенному представителю (брокеру).
В соответствии с классификатором решений, принимаемых таможенными органами, код отказа в выпуске – 90.
Последовательность и сроки исполнения соответствующих таможенных процедур для таких случаев изложена в Решении Коллегии ЕЭК от 19.12.2017 № 188 «О некоторых вопросах, связанных с выпуском товаров» с учётом последней редакции документа.
При принятии таможней решения об отказе в выпуске декларации на товары инспектор направляет декларанту список причин, по которым было принято такое решение, а также возможные рекомендации, как можно их устранить.
Что не является основанием для отказа в приеме деклараций
Перечень приведенных выше оснований для отказа в приеме налоговой отчетности является исчерпывающим. Он не подлежит произвольному толкованию или расширению по усмотрению должностных лиц ИФНС. Поэтому налоговики не вправе отказать в приеме декларации, в частности, по следующим причинам:
На этапе принятия декларации налоговики не вправе оценивать добросовестность плательщика и осуществлять проверочные расчеты заявленных в декларации показателей. Для этого существует камеральная налоговая проверка.
Поэтому все вышеназванные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности. Если то или иное основание прямо не оговорено в п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, налоговики обязаны принять отчетность.
Эффективность контактов для связи с поддержкой налоговой
Не все способы связи с технической поддержкой налоговой одинаково эффективны в устранении ошибки в последовательности предоставлении сведений 3 НДФЛ. Чтобы вы не тратили время попусту, требуется описать уже имеющийся опыт других пользователей. Самым эффективным способом связи является звонок по телефону. Оператор вас выслушает и по вашей просьбе проверит базу данных на своём компьютере. При этом вы тут же сможете определить, стоит ли вам изменять что-либо в своём отчёте. Позвонив, вы должны будете назвать свои паспортные данные и ИНН.
По форме технической поддержки на сайте чаще всего ответы не приходят. Видимо, это связано с количеством обращений. И так, как ответы не формируются автоматически, а создаются сотрудниками, у них просто на это не хватает времени. Хотя ранее вам могли в течение 3 дней. Создание жалобы через личный кабинет является малоэффективным, потому как вы можете ожидать ответа в течение месяца. А ваша декларация с ошибкой в последовательности предоставления сведений 3 НДФЛ с неизвестной причиной отказа не может быть отложена на такие строки.
Компания получила уведомление об отказе в принятии декларации
На практике налоговики пытаются проверить достоверность сведений в декларации на стадии принятия налоговой декларации и волна отказов в принятии деклараций, прежде всего, связана с подозрением на участие в фирмах — «однодневках».
Прежде всего, обратимся к п.28 Административного регламента ФНС РФ, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2012 г. №99н, который содержит закрытый перечень оснований для отказа в приеме деклараций:
- отсутствие удостоверяющих личность физлица документов или их непредъявление в случае представления отчета лично;
- отсутствие документов, подтверждающих полномочия на представление декларации или ее достоверность;
- несоблюдение установленной формы отчета (т.е. не тот формат);
- отсутствие подписи руководителя или представителя, печати организации, если декларация подана на бумажном носителе;
- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в случае ее представления в электронной форме;
- представление отчета в некомпетентный по этому вопросу налоговый орган (т.е. ошибочно передана декларация в другую налоговую инспекцию).
Законные причины не принять налоговую декларацию
Согласно действующего административного регламента федеральной налоговой службы (утверждена приказом № 99н от 02.07.2012, приказом № ММВ-7-19/343 от 08.07.2019) в части приема налоговых деклараций (расчетов) у инспекторов есть лишь несколько причин не принять налоговую декларацию.
Они могут различаться для бумажной и электронной декларации.
Для бумажной декларации они таковы:
- декларация сдана не в тот налоговый орган;
- отсутствие подписи ответственного лица за предоставление достоверных и полных сведений, указанных в отчетности;
- отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, ответственного за предоставление деклараций в инспекцию;
- отсутствие документов, подтверждающих полномочия представителя, ответственного за подачу деклараций в налоговую инспекцию;
- сдача декларации не по установленной форме;
- представление деклараций и отчетности, в которых допущены ошибки. Пример. В отчете расчета по страховым взносам, суммы выплат и страховых взносов по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
- указаны недостоверные данные, например, в расчете по страховым взносам, допущены ошибки в персональных данных работников;
- декларация подписана лицом, у которого отсутствует полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Для электронной декларации:
- декларация сдана не по установленной форме/формату;
- декларация не подписана усиленной квалификационной электронной подписью лица, ответственного за предоставление достоверных и полных сведений, указанных в отчетности (руководитель или уполномоченное лицо организации), в том числе для ИП, предоставляющих налоговые декларации/расчет через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС;
- декларация сдана не в ту налоговую инспекцию;
- представление деклараций и отчетности, в которых допущены ошибки. Пример. В отчете расчета по страховым взносам, суммы выплат и страховых взносов по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
- указаны недостоверные данные. Пример. В расчете по страховым взносам, допущены ошибки в персональных данных работников;
- декларация подписана лицом, у которого отсутствует полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Нет в этом списке ничего такого, на что часто ссылаются налоговые инспектора при отказах в приеме декларации. Ненахождение по юридическому адресу, большая доля вычетов, маленькая сумма налога при больших оборотах, признаки номинального руководителя, нестыковки с данными контрагента в АСК НДС, ошибки в декларации – все это не повод не принимать декларации.
Но и такие причины отказов имеют место быть сегодня. Подробнее об этом читайте статью — причины незаконного отказа в приеме декларации.
Причины отказа налоговой инспекции в приеме декларации
Одной из частых проблем, с которой Вы можете столкнуться при подаче декларации 3-НДФЛ, является отказ сотрудника налоговой инспекции в приеме документов по тем или иным причинам. В данной статье мы расскажем, что Вам важно знать в этом случае (мы будем рассматривать ситуацию в контексте получения налогового вычета, но это является актуальным и для декларирования доходов).
Итак, если у Вас отказываются принять документы, то:
Если ни один перечисленных пунктов не подходит под Вашу ситуацию, сотрудник налоговой инспекции обязан принять у Вас документы (даже если они в корне неправильные). В последствии отдел камеральных проверок должен будет проверить документы и уже в случае каких-то ошибок выдать официальный отказ с указанием причины (или требование внести изменения). Все остальные доводы при отказе документов – это лишь инициатива сотрудника налоговой инспекции, возможно, с целью снижения загруженности налогового органа. Инспектор, принимающий документы, проверять декларацию на правильность ее составления не имеет права.
В любом случае стоит выслушать советы принимающего инспектора (или причины отказа в приеме документов), так как зачастую он действительно укажет на какие-то допущенные ошибки, неточности или нехватку документов. Это позволит избежать потенциального отказа в процессе камеральной проверки (в случае официального отказа Вам нужно будет заново подавать все документы и ждать следующей камеральной проверки). В то же время, если Вы полностью уверены в своей правоте, настаивайте на приеме документов.
Что же делать, если Вы уверены в правильности документов, а сотрудник налоговой инспекции отказывается их принять? В этом случае Вы можете:
- отстаивать свои законные права и потребовать от инспектора письменного отказа в приеме документов. Письменный отказ Вам не дадут, но скорее всего примут документы;
- отправить документы почтой (см. Отправка декларации по почте). После получения от Вас документов налоговая инспекция должна будет выполнить камеральную проверку и подтвердить Ваше право вычета или сделать официальный отказ с указанием причины;
- оформить личный кабинет налогоплательщика в налоговом органе и подать документы через него. В этом случае инспекция будет также обязана выполнить камеральную проверку, в результате которой подтвердит Ваше право на вычет или даст официальный отказ с указанием причины.
Если все-таки произошла ситуация ущемления Ваших прав, Вы можете обратиться за юридической помощью к нашим специалистам (мы подскажем, как отстоять свои права).
Причины отказа в приёме декларации 3-НДФЛ
Вне зависимости от способа представления декларации налоговая инспекция вправе её не принять по ряду причин. Перечень данных причин является закрытым, а значит, отказать в приёме по другим основаниям налоговые инспекторы не вправе.
Чтобы отчитаться о своих доходах или получить налоговые вычеты, налогоплательщики должны подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
Тем, кто отчитывается о своих доходах, важно подать 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (подробнее о сроках сдачи декларации читайте в статье «В какие сроки можно сдать декларацию 3-НДФЛ?»). Если инспектор откажет в приёме декларации, а подать ее повторно до 30 апреля вы уже не успеваете, то после этого срока инспектор вправе оштрафовать за несвоевременное представление 3-НДФЛ (о том, какие санкции грозят и в каком размере, читайте в статье «Что будет, если не подать декларацию или не уплатить налог?»).
Те, кто представляет декларацию только с целью получения вычета, вправе сдать декларацию в течение трех лет. Налогоплательщику важна дата приёма декларации. Поскольку с неё начинается отсчёт времени для проведения камеральной проверки, которая может длиться не более трёх месяцев. После проверки в течение месяца должны перечислить денежные средства. Соответственно, чем раньше сдадите декларацию, тем раньше получите вычет. А значит, не принимая декларацию, инспектор может затянуть сроки возврата.
В связи с этим вне зависимости от повода представления декларации важно знать, по каким причинам инспектор вправе отказать в ее приёме. Предусмотрены следующие основания для отказа:
П. 28, п. 194 Регламента, утв. приказом Минфина от 26.12.2013 № 99н.
При наличии хотя бы одного из указанных оснований в приеме декларации будет отказано.
Указанный перечень является закрытым, а значит, отказать в приёме корректно заполненной декларации по иным причинам инспектор не вправе.
Пост. ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2014 № А53-20530/2013.
Налоговик обязан принять декларацию, даже если вы не предоставите вместе с ней подтверждающие документы (например, для налогового вычета). Эти документы вы вправе поднести позднее, однако учтите, что без них контролёры откажут в возврате при проведении камеральной проверке. Для каждого налогового вычета — свой комплект подтверждающих документов (подробнее о том, какой комплект документов необходим для вычета на взносы на ИИС, читайте в статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения» ).
В заключении отметим, что ФНС России указала, что некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, в частности, неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО, отсутствие на бланке двумерного штрихкода не являются причинами для отказа в приеме декларации.
Письмо ФНС России от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440.