Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы в 2023 году — особенности расчета и уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам в 2023 году платят с выплат сотрудникам, числящимся на работах с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Наименования работ приведены в специальных списках. Взносы по доптарифу начисляются на все облагаемые выплаты – зарплату, премии, отпускные и т.д. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
| Плательщики | Размер дохода | Тарифы для расчета страховых взносов |
| Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой | Не превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. |
| Превышает 300 000 руб. | Фиксированный взнос 45 842 руб. с суммы 300 000 руб. и 1% с суммы превышения 300 000 руб.
Взносы в размере 1% с суммы превышения 300 000 руб. — не более 257 061 руб. |
|
| Главы КФХ | Фиксированный взнос – 45 842 руб.
Страховые взносы в целом по КФХ: |
|
| Добровольное социальное страхование | Страховые взносы рассчитайте по формуле:
МРОТ × 2,9% × 12 мес. Если в регионе действует районный коэффициент, сумму взносов нужно умножить на его значение. МРОТ – на начало года |
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Сроки оплаты страховых взносов в 2023 году
Страховые платежи необходимо перечислять в ФНС до 28 числа после каждого месяца, в СФР до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным.
Сроки для взносов индивидуальных предпринимателей на себя выглядят иначе. Тут ситуация складывается следующим образом:
| Если доход не превышает 300 000 рублей | Если доход превышает 300 000 рублей |
|---|---|
| До 31 декабря отчётного года | Взносы с прибыли до 300 000 необходимо оплатить до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% с превышающей суммы — до 1 июля следующего года |
Как управлять накопительной частью пенсии
По словам Елены Григорьевой, заместителя декана по научной работе экономического факультета РУДН, относительно накопительной части пенсии нужно знать три основных момента. Первое — в течение экономически активной жизни формируется будущая пенсия гражданина и одной из составных частей будут являться выплаты, сформированные от накопительной части. Эту выплату можно будет получить одной суммой единовременно либо частями в течение так называемого «срока дожития». Если накопительная часть не очень велика (около пяти процентов от общей суммы страховой плюс накопительной части), то выплату можно получить единовременно.
Второе — накопительная часть пенсии размещается в доходные активы управляющей компанией. Гражданин может сделать выбор и сменить страховщика (ранее — ПФР, а теперь — Социальный фонд, или один из НПФ) или управляющую компанию по своему усмотрению. Менять страховщика или УК можно каждый год. Но инвестиционный доход от размещения накопительной части пенсии будет сохраняться только если смена происходит один раз в пять лет, не чаще.
Страховые взносы ИП за себя в 2022 году
ИП сам для себя является сотрудником и работодателем, даже работая один он обязан заплатить страховые взносы в Фонды: пенсионный и обязательного медицинского страхования. Так как зарплаты у него нет, рассчитывают суммы исходя из доходов.
Есть фиксированный минимум, который платят все, если доход меньше 300 000 рублей. Его устанавливают на законодательном уровне. Если ИП зарабатывает больше, он платит в ПФР дополнительно 1% от суммы превышения, в ФОМС взнос не меняется.
Обратите внимание
Минимальные страховые взносы ИП на 2022 год за себя не меняются: общая сумма 40 874 рубля, из них 32 448 рублей – в ПФР, 8 426 – на ОМС. Максимальная сумма страховых взносов, уплачиваемая предпринимателем за себя – 259 584 рубля.
Предприниматель может платить за себя взносы на другие виды страхования в ФСС: на случай болезни или материнства, но они не обязательные. Для расчета обязательных платежей удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП.
Таблица общих и пониженных тарифов страховых взносов
Новые ставки страховых взносов в 2022 году касаются не конкретных значений, а возможности применять пониженные тарифы. Сумма страховых взносов и ставка процента отчислений зависит не только от отнесения к льготному виду деятельности или географическому положению работодателя, но и к установленным лимитам на доход.
Страховые взносы ставки: Таблица 1
| Характеристика, на основании которой выбирают ставку | Ограничение | Отчисления в ПФР, % | Отчисления в ФОМС, % | Отчисления в ФСС, % |
|---|---|---|---|---|
| Работодатели, не имеющие права на льготы | В пределах лимита | 22 | 5,1 | 2,9 (1,8 – для иностранцев) |
| Свыше лимита | 10 | 5,1 | ||
| Малое и среднее предпринимательство | В пределах МРОТ | 22 – в пределах лимита, 10 – при превышении | 5,1 | 2,9 (1,8 – для иностранцев) |
| Свыше МРОТ | 10 | 5 | ||
| Работодатели Калининградской области и Приморского края, выплачивающие взносы за членов экипажей судов РФ за исполнение трудовых обязанностей и экипажам судов, зарегистрированных в РМСР | ||||
| Участники проекта «Сколково» | 14 | |||
| Производители анимационной и аудиовизуальной продукции | 8 | 4 | 2 (1,8 – для иностранцев) | |
| Работодатели свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории свободного социально-экономического развития, порта Владивосток, Калининградской области, IT-компании разрабатывающие ПО, проектанты и разработчики электронной и радиоэлектронной продукции |
6 | 0,1 | 1,5 |
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Как изменится ставка страховых взносов
Общее: для работодателей — ничего. Просто несколько тарифов, объединенных в общий тариф. Ставка для индивидуальных предпринимателей увеличилась, но это не связано с новым законодательством.
На данный момент . Существует четыре вида обязательного страхования государственных служащих. За каждый вид страхования работодатель платит отдельный платеж. Базой начисления является заработная плата работника.
| Вид страхования | где | Сколько |
|---|---|---|
| Пенсия (OPS) | FTS | 22%. |
| Медицина (обязательное медицинское страхование) | FTS | 5. 1% |
| Социальная (HMO) | FTS | 2. 9% |
| Личное страхование от несчастных случаев | ФСС | 0. 2-8. 5% |