Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговое планирование и оптимизация налогов 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российское налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям и уточнениям. В отечественные нормативные документы регулярно вносятся поправки, как уточняющие отдельные методы расчета налоговой базы, так и кардинально меняющие принципы организации учета или начисления и уплаты определенных налогов.
Опасные способы «оптимизации» НДС для бизнеса
А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.
«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, ― рассказывает эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова. ― Уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»
В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:
-
оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;
-
привлечение «фирм-однодневок»;
-
использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;
-
банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.
Как оптимизировать имущественные налоги
База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.
Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.
Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.
Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.
Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.
Что нужно знать в 2023 году
Перед началом сотрудничества требуйте документальное подтверждение того, что ваш будущий контрагент — плательщик НПД. Подойдет справка о постановке на учет в качестве плательщика НПД и информация о состоянии расчетов по НПД.
Вам придется самостоятельно следить за статусом самозанятого на протяжении всего периода сотрудничества. Дело в том, что право на специальный режим НПД будет утеряно, если доход самозанятого за год превысил 2,4 миллиона рублей доходов.
Осуществить проверку можно на сайте налоговой: «Проверить статус плательщика НПД». Вам потребуется только знать ИНН своего подрядчика.
При утрате подрядчиком статуса самозанятого доплата налогов станет вашей ответственностью. С суммы договора в бюджет нужно будет отчислить НДФЛ и страховые взносы. Проверку следует проводить перед каждым расчетом.
Нельзя перевести бывшего сотрудника в статус самозанятого и оплачивать работу по договору гражданско-правового характера. Разрешено сотрудничать только с самозанятыми, которые больше двух лет не работают в вашей компании. В обратном случае придется начислить страховые взносы и удерживать из дохода НДФЛ.
На сотрудников по ГПХ этот запрет не распространяется. Тех, кто работал по гражданско-правовому договору, смело переводите в самозанятые.
После того, как мы посчитали цифру снижения налогов, самое время задать себе простой вопрос — справитесь ли вы с такой оптимизацией, сможете ли грамотно обслуживать ее на регулярной ежемесячной основе? Ведь если вопрос с самозанятыми не проработан — это прямой риск того, что к вам придет проверка и пересмотрит ваши отношения с плательщиками НПД в трудовые со всеми вытекающими — доначисление НДФЛ, взносов, штрафов за умышленное уклонение от налогов.
Что нужно учесть в договорах
Нельзя из месяца в месяц прописывать в договоре одну и ту же услугу. У налоговой очень быстро появятся претензии, инспектор попытается доказать, что по факту это трудовые отношения — и доначислит налоги. Поэтому платежи должны быть неравномерными по сумме и сроку. А услуги, прописанные в договоре — всегда разные.
Приведу пример. Шофер транспортной компании ежедневно выходит на маршрут, совершая по 15–20 рейсов из пункта А в пункт Б. Он не может быть самозанятым. Потому что предоставляет одну и ту же услугу. Характер такой работы может быть оформлен только трудовым договором, к такому заключению придет первая же проверка налоговой. Другое дело, если шофер-экспедитор раз в неделю завозит товар на вашу торговую точку. Причем два раза в месяц разгружает его, а еще пару раз забирает обратно пустую тару и везет на утилизацию. Вот тогда это можно трактовать как самозанятость и сдельную работу.
Самозанятый не может принимать участие в непрерывном технологическом процессе. Нельзя ему выкатить должностную инструкцию, вводить определенный режим труда. График работы плательщик НПД определяет сам. В договоре могут быть только сроки — начало и окончание работ.
А еще ему нельзя платить два раза в месяц (аванс и зарплату) — как это мы делаем с штатными сотрудниками. Не может идти речь и о социальных гарантиях, таких как выплата больничного.
Чтобы сэкономить на налогах и оставаться в правовом поле в 2023 году, придется потрудиться. И вот здесь собственник бизнеса должен решить для себя, готов ли он брать на себя такую ответственность.
Перенос вычетов – законная схема, если они заявляются в пределах 3 лет
Организация заявила вычет по НДС за I квартал 2015 года на основании сводного счета-фактуры от 13.06.2012. И сделала это в уточненной декларации, поданной в 02.09.2015.
ИФНС по итогам камеральной проверки сочла это неправомерным.
Во-первых, она сослалась на то, что периодом принятия к вычету указанной суммы НДС является II квартал 2012 года. Ведь именно в этом периоде был выставлен счет-фактура и подписан акт об исполнении договора. Таким образом, в сентябре 2015 года право на вычет у компании отсутствовало.
Во-вторых, чиновники указали на то, что исчисление 3-летнего срока, предусмотренного ст. 173 НК РФ на перенос вычета на будущие периоды, в данном случае следует исчислять после окончания налогового периода, в котором совершены хозяйственные операции. Следовательно, с момента возникновения права на указанный вычет до момента представления 02.09.2015 уточненной налоговой декларации, 3-летний срок на применение вычета компанией пропущен.
Однако суд решил, что эти доводы несостоятельны и организация поступила законно.
Согласно расчету сводного счета-фактуры, в него включены счета-фактуры, выставленные подрядчиками за период 2009‒2011 годов.
Данный счет-фактура отражен организацией в книге покупок в I квартале 2015 года, НДС заявлен к вычету в налоговой декларации за тот же период.
Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты по приобретенным товарам и имуществу могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг.
В пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разъяснено, что в силу п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного указанным пунктом 3-летнего срока.
Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий 3-летний срок налоговых периодов. Данное правило должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную декларацию.
При указанных обстоятельствах и приняв во внимание также разъяснения в письме ФНС РФ № ГД-4-3/14435 от 17.08.2015, суд пришел к выводу о том, что основания для принятия к вычету НДС по спорному счету-фактуре возникли у компании с момента фактической передачи объекта недвижимости и счета-фактуры, то есть с II квартала 2012 года.
Поскольку НДС был предъявлен к вычету в I квартале 2015 года, срок на предъявление налога к вычету пропущен не был.
- Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
- Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
- Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
- Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
- Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.
Как снизить налоговые риски в 2023 году
Важно понимать, о каких именно рисках говорим и какими способами налоговой оптимизации пользуется компания.
Так, умышленное взаимодействие со спорными контрагентами не может считаться налоговой оптимизацией, это «схематоз». При покупке «бумажного» НДС сделка нереальна, то есть для ее защиты требуется создание «параллельной реальности», включающей не только фиктивный документооборот, но и «перевозку», показания свидетелей и т.д.
Также «бумажный» НДС — это задолженность перед спорными контрагентами и виртуальные товарные остатки. Многие пользуются «бумажным» НДС, потому что не видят альтернативы. А она есть. Но законное налоговое планирование более сложное, менее эффективное, недешевое и непростое при создании и обслуживании. Зато более безопасное. Но чудес нет: есть налоговая выгода – есть и налоговый риск.
Другое дело, когда налоговый орган не оспаривает реальность сделки, но указывает на то, что она исполнена не заявленным контрагентом. Здесь вариативность спора очень высокая. Будет иметь значение и качество оформления документов, и должная осмотрительность, и показания свидетелей. Есть пограничные ситуации, но выиграть в суде можно. Но, конечно, лучше до ВНП, а тем более суда не доводить.
Что нужно знать перед тем, как оптимизироваться?
- Граница между «хорошей» и «плохой» оптимизацией. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода (фиктивные сделки, однодневки, схема дробления бизнеса).
- Рейтинг безопасности применяемых схем.
- Налоговые риски и пути их снижения: ситуации, которые приводят к налоговым рискам.
- Ошибки налоговой оптимизации — примеры из судебной практики
Изменения в налогообложении 2023 и их использование для целей оптимизации налогов
- Единый налоговый счет: риски и пути их снижения
- Изменения в налоговом планировании: новый налоговый календарь 2023
- Оптимизация налогов посредством использования параллельного импорта в 2023 году
- Объединение ПФР и ФСС: необлагаемые выплаты и льготы 2023
- Передача имущества, денежных средств, доходов и расходов в группах компаний: планирование сделок с иностранным имуществом, безналоговая передача имущества
- Интернет-сделки: сделки онлайн, перенос места реализации, маркет-плейсы, гемблинг, нестандартные формы расчетов
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения
- Создание отдельных компаний с целью экономии на налогах: льготы для ИТ-компаний, льготы для общепита
Оптимизация с помощью договорной работы
- Договоры комиссии
- Агентские договоры
- Договоры поручительства
- Давальческая схема
- Изменение предмета договора
- Заключение договоров с физлицами
- Штрафные санкции, убытки
Оптимизация с помощью учетной политики и локальных актов
- Создание актуальной учетной политики
- Политика ценообразования
- Политика скидок и надбавок
Оптимизация НДС через разделение доходов с НДС и без НДС и манипулирование добавленной стоимостью
- Перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС
- трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены,
- создание безНДСных доходов
- Ограничение использования: покупатели, реализацию которым по любым причинам можно производить без НДС, как их выявить или создать.
Карта налоговой оптимизации
- Налог на прибыль — Оптимальная учетная политика.
- Работа с убытками.
- Перенос убытков на будущие периоды.
- Работа с расходами по налогу на прибыль.
- Льготы по налогу на прибыль и освобождения.
- Применение льготных режимов (УСН, ЕНВД).
- НДС — Налоговые льготы по НДС.
- Всегда ли хорошо освобождение от НДС?
- Использование компаний с льготными режимами налогообложения (УСН, ЕНВД).
- Работа с вычетами НДС.
- Налог на имущество.
- Экономия на платежах при приобретении основных средств по договору лизинга.
- Экономия по налогу на прибыль и НДС путем оптимизации расходов на транспортировку; путем продления сроков исковой давности по дебиторской задолженности.
- Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество с помощью неустойки.
- Отсрочка налогового платежа.
- Прямое сокращения объекта налогообложения.
Способы оптимизации налоговой нагрузки: старые и новые
В 2022 году по-прежнему остаются актуальными такие способы налоговой оптимизации, как:
- применение налоговых льгот (для этого надо найти подходящие виды деятельности и сферы деятельности, подпадающие под льготу);
- смена режима налогообложения (смысл в том, чтобы перейти на более выгодный специальный налоговый режим);
- реорганизация предприятия (способ постепенно уходит в прошлое, но в некоторых случаях может быть актуальным);
- оптимизация зарплатных налогов (в трудовой сфере появилось много новых правовых лазеек, позволяющих либо сократить издержки, либо получить государственные субсидии при соблюдении некоторых условий);
- реструктуризация обязательных платежей (этот способ позволяет решить проблемы с налоговой задолженностью, получив отсрочку или рассрочку по оплате налоговых платежей).
Чудес не бывает: немного истории, много разочарования
Много веков подряд предпринимателей всего мира интересовал вопрос: как заплатить меньше налогов? В России этот вопрос стал актуальным в начале 90‑х гг. прошлого века, когда в стране начался стремительный рост бизнеса.
Среди российских предпринимателей того времени ходило своеобразное поверье: платит налоги только ленивый. И увы, спустя десятилетия для многих компаний этот девиз остался любимым, тогда как, к сожалению или к счастью, налоговая реальность России изменилась до неузнаваемости: оптимизация, а уж тем более минимизация сейчас просто невозможны без серьезных последствий — финансовых, репутационных, а иногда и уголовных.
Налогоплательщикам в 2022 г. стоит стремиться не к оптимизации, а к выстраиванию бизнес-процессов таким образом, чтобы у налоговых органов возникало как можно меньше поводов и желания провести проверку и произвести доначисления налога.
Часто доначислений не избежать, и тогда юристы вынуждены сообщать своим клиентам неприятную правду: иногда лучше заплатить без проверки, чем получить 40‑процентный штраф вместе со значительной суммой пеней.
На сайте ФНС России прямо указано: незаконные схемы оптимизации налогов и исчисления сумм налога, уменьшения налоговой базы, подтверждения вычетов НДС в требуемом размере помогают выявить современные программные комплексы, стоящие на службе налоговых органов.
Конечно, в случае несправедливых доначислений бороться за их отмену стоит до последней инстанции, вплоть до жалобы в Верховный Суд РФ и Конституционный Суд РФ. Но задача этой статьи — помочь избежать доначислений в принципе и показать, как применять налоговые возможности для бизнеса в 2022 г. грамотно.
Мы рассмотрим такие вопросы:
- Как применять новые льготы для сферы информационных технологий?
- Чем может быть полезно сотрудничество с самозанятыми сотрудниками?
- Какие локальные акты могут доказать добросовестность компании?
- Почему не стоит выдавать и брать беспроцентные займы?
- Что поможет при общении с налоговыми органами?
Легальные способы оптимизации налогов
Выбор подходящей системы налогообложения. Специальные налоговые режимы позволяют организациям выплачивать в бюджет небольшую часть своих доходов. Проведите расчеты, сравните выгодность разных налоговых режимов для вашего конкретного бизнеса. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы рассчитать нагрузку на каждом режиме по своим параметрам.
Проверка добросовестности контрагентов. Если контрагент окажется недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой и вам придется заплатить больше налогов. Используйте системы проверки контрагентов на благонадежность. Например, в бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия такая система есть.
Разработка правильной учетной политики. В зависимости от специфики бизнеса учетная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет. Здесь читайте об учетной политике ООО на УСН.
Применение налоговых льгот. Это законные возможности уменьшить налоги или не платить их совсем. Но льготы есть не у всех. Льготы и послабления есть почти по всем налогам, кроме налога на игорный бизнес. Например, здесь мы рассказывали о налоговых льготах для IT-компаний.
Коронавирусная благотворительность. Если вы пожертвуете имущество или деньги на борьбу с коронавирусом, то сможете учесть их стоимость во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. Для УСН и ЕСХН это тоже актуально. Важно, что имущество должно быть предназначено для диагностики и лечения коронавируса, а также для предотвращения его распространения. Например, можно пожертвовать арматуру для строительства инфекционного отделения для коронавирусных больных. Право на учет расходов действует, если помощь получили некоммерческие медицинские организации, органы госвласти и управления или местного самоуправления, ГМУ или ГМУП.
Дефорсирование двигателя. Транспортный налог зависит от мощности двигателя. Если ее уменьшить, ежегодные отчисления государству можно будет сократить. А побочный бонус — экономия на страховке. Чтобы получить эти преимущества, снизить мощность нужно официально и по закону, отметив изменения в ПТС, свидетельство и полис. Варианта два: исправить данные в паспорте, если они указаны неверно, или уменьшить мощность двигателя. Для уменьшения заменяют мотор или проводят дефорсирование с разрешения ГИБДД.
Что такое оптимизация налогов НДС
Налог на добавленную стоимость ― один из механизмов пополнения бюджета. Он предусматривает изъятие государством у бизнеса части стоимости товаров и услуг. Эту часть рассчитывают от цены товара в процентах и добавляют при продаже.
«НДС ― косвенный налог, ― комментирует эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова.― Он поступает при закупке товара и уходит при его реализации. Если к цене добавляется НДС, продавец обязан после продажи товара эту сумму отдать государству. Однако часто предпринимателям и компаниям сложно расставаться со столь значительной частью выручки. Поэтому и возникают различные схемы уменьшения НДС, отсрочки его уплаты. Таким образом, бизнес стремится снизить налоговую нагрузку, но выгодно это получается далеко не всегда».
Различные схемы по «уходу» от уплаты НДС, по мнению эксперта, не имеют ничего общего с оптимизацией налогов. Последняя подразумевает увеличение денежной прибыли компании за счет правильного налогового планирования. Если же руководитель компании рассматривает оптимизацию с точки зрения способов обойти закон, снизив сумму НДС и не доплатив его в бюджет, это приводит к серьезным рискам для бизнеса.
С чего начать оптимизацию налогов НДС в компании
«Волшебной таблетки», позволяющей раз и навсегда заставить НДС «играть по вашим правилам», не существует. Однако выполняя эти правила, можно получить ощутимый результат от снижения налогового бремени.
По словам эксперта, эффективны следующие методы.
Аккуратное и грамотное ведение учета. Важно своевременно запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков и проводить сверку отражения всех документов в финансовой системе предприятия.
Строгое планирование движения денежных средств. Соотношение выручки и расходов должно быть взвешенным и заранее спланированным, без «неожиданных» статей. Авансовые платежи тоже нужно планировать заранее.
Правильный выбор поставщиков. Предпочтение следует отдавать компаниям, которые работают с НДС.
Отслеживание движения документов, товаров и услуг. Уточнение своевременности поставок, поступления документов и оплат по ним.
Анализ деятельности компании. Если видов деятельности несколько, следует вести по ним раздельный учет, применяя более выгодные системы налогообложения.
«Только планирование и быстрое реагирование на финансовую ситуацию позволят эффективно проводить оптимизацию НДС», ― подчеркнула Алла Семенова.